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格式可编?/p>
专业知识整理分享
长期股权投资
知识?/p>
1
:长期股权投资核算范?/p>
投资特点及核算方?/p>
相关概念
核算方法
控制(子公司?/p>
大于
50%
权力
+
可变回报
成本?/p>
共同控制(合营企业)
20%<X< =50%
集体
+
一致同?/p>
权益?/p>
重大影响(联营企业)
20%<X< =50%
参与
+
派出代表
重大影响以下(金融资产)
<20%
获利
+
不务正业
金融工具
科目设置
成本?/p>
权益?/p>
长期股权投资—投资成?/p>
长期股权投资—投资成?/p>
(
投资时点
)
--
损益调整
(
持有期间被投资单位净损益及利润分配变?/p>
)
--
其他综合收益
(
持有期间被投资单位其他综合收益变?/p>
)
--
其他权益变动
(
持有期间被投资单位其他权益变?/p>
)
知识?/p>
:
投资的初始计?/p>
企业合并方式下取得的长期股权投资
(
成本?/p>
)>50%
同一控制下企业合?/p>
(账面价值并账并表)
非同一控制下企业合?/p>
(公允价值并账并表)
1.
长投
>
支付的现?/p>
/
库存
/
债券
/
股本
借:长期股权投资?/p>
合并日被合并方取得子公司净资产
账面价值的份额
+
购买日最终控制方购买被合并方?/p>
确认的商誉)
贷:现金
/
库存
/
股本(面值)
/
债券
(
面?/p>
)
资本公积
--
股本溢价(差额)
2.
长投
<
支付的现?/p>
/
库存
/
债券
/
股本
借:长期股权投资
资本公积
(
分顺序冲?/p>
)
盈余公积
(
分顺序冲?/p>
)
未分配利?/p>
(
分顺序冲?/p>
)
贷:现金
/
库存
/
股本(面值)
/
债券
(
面?/p>
)
审计
,
法律服务等相关费?/p>
借:管理费用
贷:银行存款
权益性证券的发行费用
借:资本公积
--
股本溢价(权益性证券的发行费用?/p>
盈余公积
(
分顺序冲?/p>
)
未分配利?/p>
(
分顺序冲?/p>
)
贷:银行存款
发行债券直接相关的交易费?/p>
?/p>
:
应付债券
-
利息调整
?/p>
:
银行存款
已经宣告但尚未发放的股利
?/p>
:
应收股利
?/p>
:
银行存款
长投账面价?/p>
=
母公司初始投资成?/p>
(
无差?/p>
)
1.
长投
<
库存商品
/
存货
借:长期股权投资(购买日支付对价含税公允价值之和)
贷:主营业务收入(公允价格)
?/p>
:
主营业务成本
?/p>
:
库存商品
2.
长投
<
无形资产
?/p>
:
长期股权投资
累计摊销
?/p>
:
无形资产
(
公允价格
)
资产处置损益
(
或借方
)
3.
长投
<
固定资产
?/p>
:
长期股权投资(固定公允价值)
贷:固定资产清理
借:固定资产清理(公允价值)
累计折旧
贷:固定资产
资产处置损益
(
或借方
)
4.
长投
<
可供出售金融资产
?/p>
:
长期股权投资
?/p>
:
可供出售金融资产
投资收益
原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资?/p>
?/p>
5.
长投
<
发行债券
/
股票
?/p>
:
长期股权投资
(
股票公允价?/p>
*
股数
)
?/p>
:
股本
(
股票面?/p>
*
股数
)
银行存款
(
发行股票有关费用
)