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专业知识整理分享

 

长期股权投资

 

知识?/p>

1

:长期股权投资核算范?/p>

 

投资特点及核算方?/p>

 

相关概念

 

核算方法

 

控制(子公司?/p>

大于

50%

 

权力

+

可变回报

 

成本?/p>

 

共同控制(合营企业)

20%<X< =50% 

集体

+

一致同?/p>

 

权益?/p>

 

重大影响(联营企业)

20%<X< =50% 

参与

+

派出代表

 

重大影响以下(金融资产)

<20% 

获利

+

不务正业

 

金融工具

 

科目设置

 

成本?/p>

 

权益?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

(

投资时点

) 

            --

损益调整

(

持有期间被投资单位净损益及利润分配变?/p>

) 

            --

其他综合收益

(

持有期间被投资单位其他综合收益变?/p>

) 

            --

其他权益变动

(

持有期间被投资单位其他权益变?/p>

) 

知识?/p>

:

投资的初始计?/p>

 

企业合并方式下取得的长期股权投资

(

成本?/p>

)>50% 

同一控制下企业合?/p>

 

(账面价值并账并表)

 

非同一控制下企业合?/p>

 

(公允价值并账并表)

 

1.

长投

>

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资?/p>

合并日被合并方取得子公司净资产

账面价值的份额

+

购买日最终控制方购买被合并方?/p>

确认的商誉)

 

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

资本公积

--

股本溢价(差额)

 

2.

长投

<

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资

         

 

资本公积

 (

分顺序冲?/p>

)         

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

   

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

审计

,

法律服务等相关费?/p>

 

借:管理费用

 

  

贷:银行存款

 

权益性证券的发行费用

 

借:资本公积

--

股本溢价(权益性证券的发行费用?/p>

      

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

贷:银行存款

 

发行债券直接相关的交易费?/p>

 

?/p>

:

应付债券

-

利息调整

  

     

?/p>

:

银行存款

 

已经宣告但尚未发放的股利

 

?/p>

:

应收股利

 

  

?/p>

:

银行存款

 

 

 

长投账面价?/p>

 =

母公司初始投资成?/p>

 (

无差?/p>

) 

1.

 

长投

<

库存商品

/

存货

 

借:长期股权投资(购买日支付对价含税公允价值之和)

 

贷:主营业务收入(公允价格)

 

?/p>

:

主营业务成本

         

?/p>

:

库存商品

  

2.

长投

<

无形资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资

  

      

累计摊销

  

      

?/p>

:

无形资产

 (

公允价格

) 

         

资产处置损益

(

或借方

)  

3.

长投

<

固定资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资(固定公允价值)

  

   

贷:固定资产清理

 

借:固定资产清理(公允价值)

 

     

累计折旧

 

     

贷:固定资产

 

         

资产处置损益

(

或借方

) 

4. 

长投

<

可供出售金融资产

 

?/p>

:

长期股权投资

  

   

?/p>

:

可供出售金融资产

  

      

投资收益

  

原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资?/p>

?/p>

 

5.

长投

<

发行债券

/

股票

 

?/p>

:

长期股权投资

   (

股票公允价?/p>

*

股数

) 

    

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股本

(

股票面?/p>

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专业知识整理分享

 

长期股权投资

 

知识?/p>

1

:长期股权投资核算范?/p>

 

投资特点及核算方?/p>

 

相关概念

 

核算方法

 

控制(子公司?/p>

大于

50%

 

权力

+

可变回报

 

成本?/p>

 

共同控制(合营企业)

20%<X< =50% 

集体

+

一致同?/p>

 

权益?/p>

 

重大影响(联营企业)

20%<X< =50% 

参与

+

派出代表

 

重大影响以下(金融资产)

<20% 

获利

+

不务正业

 

金融工具

 

科目设置

 

成本?/p>

 

权益?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

(

投资时点

) 

            --

损益调整

(

持有期间被投资单位净损益及利润分配变?/p>

) 

            --

其他综合收益

(

持有期间被投资单位其他综合收益变?/p>

) 

            --

其他权益变动

(

持有期间被投资单位其他权益变?/p>

) 

知识?/p>

:

投资的初始计?/p>

 

企业合并方式下取得的长期股权投资

(

成本?/p>

)>50% 

同一控制下企业合?/p>

 

(账面价值并账并表)

 

非同一控制下企业合?/p>

 

(公允价值并账并表)

 

1.

长投

>

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资?/p>

合并日被合并方取得子公司净资产

账面价值的份额

+

购买日最终控制方购买被合并方?/p>

确认的商誉)

 

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

资本公积

--

股本溢价(差额)

 

2.

长投

<

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资

         

 

资本公积

 (

分顺序冲?/p>

)         

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

   

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

审计

,

法律服务等相关费?/p>

 

借:管理费用

 

  

贷:银行存款

 

权益性证券的发行费用

 

借:资本公积

--

股本溢价(权益性证券的发行费用?/p>

      

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

贷:银行存款

 

发行债券直接相关的交易费?/p>

 

?/p>

:

应付债券

-

利息调整

  

     

?/p>

:

银行存款

 

已经宣告但尚未发放的股利

 

?/p>

:

应收股利

 

  

?/p>

:

银行存款

 

 

 

长投账面价?/p>

 =

母公司初始投资成?/p>

 (

无差?/p>

) 

1.

 

长投

<

库存商品

/

存货

 

借:长期股权投资(购买日支付对价含税公允价值之和)

 

贷:主营业务收入(公允价格)

 

?/p>

:

主营业务成本

         

?/p>

:

库存商品

  

2.

长投

<

无形资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资

  

      

累计摊销

  

      

?/p>

:

无形资产

 (

公允价格

) 

         

资产处置损益

(

或借方

)  

3.

长投

<

固定资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资(固定公允价值)

  

   

贷:固定资产清理

 

借:固定资产清理(公允价值)

 

     

累计折旧

 

     

贷:固定资产

 

         

资产处置损益

(

或借方

) 

4. 

长投

<

可供出售金融资产

 

?/p>

:

长期股权投资

  

   

?/p>

:

可供出售金融资产

  

      

投资收益

  

原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资?/p>

?/p>

 

5.

长投

<

发行债券

/

股票

 

?/p>

:

长期股权投资

   (

股票公允价?/p>

*

股数

) 

    

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:

股本

(

股票面?/p>

*

股数

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银行存款

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发行股票有关费用

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专业知识整理分享

 

长期股权投资

 

知识?/p>

1

:长期股权投资核算范?/p>

 

投资特点及核算方?/p>

 

相关概念

 

核算方法

 

控制(子公司?/p>

大于

50%

 

权力

+

可变回报

 

成本?/p>

 

共同控制(合营企业)

20%<X< =50% 

集体

+

一致同?/p>

 

权益?/p>

 

重大影响(联营企业)

20%<X< =50% 

参与

+

派出代表

 

重大影响以下(金融资产)

<20% 

获利

+

不务正业

 

金融工具

 

科目设置

 

成本?/p>

 

权益?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

(

投资时点

) 

            --

损益调整

(

持有期间被投资单位净损益及利润分配变?/p>

) 

            --

其他综合收益

(

持有期间被投资单位其他综合收益变?/p>

) 

            --

其他权益变动

(

持有期间被投资单位其他权益变?/p>

) 

知识?/p>

:

投资的初始计?/p>

 

企业合并方式下取得的长期股权投资

(

成本?/p>

)>50% 

同一控制下企业合?/p>

 

(账面价值并账并表)

 

非同一控制下企业合?/p>

 

(公允价值并账并表)

 

1.

长投

>

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资?/p>

合并日被合并方取得子公司净资产

账面价值的份额

+

购买日最终控制方购买被合并方?/p>

确认的商誉)

 

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

资本公积

--

股本溢价(差额)

 

2.

长投

<

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资

         

 

资本公积

 (

分顺序冲?/p>

)         

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

   

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

审计

,

法律服务等相关费?/p>

 

借:管理费用

 

  

贷:银行存款

 

权益性证券的发行费用

 

借:资本公积

--

股本溢价(权益性证券的发行费用?/p>

      

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

贷:银行存款

 

发行债券直接相关的交易费?/p>

 

?/p>

:

应付债券

-

利息调整

  

     

?/p>

:

银行存款

 

已经宣告但尚未发放的股利

 

?/p>

:

应收股利

 

  

?/p>

:

银行存款

 

 

 

长投账面价?/p>

 =

母公司初始投资成?/p>

 (

无差?/p>

) 

1.

 

长投

<

库存商品

/

存货

 

借:长期股权投资(购买日支付对价含税公允价值之和)

 

贷:主营业务收入(公允价格)

 

?/p>

:

主营业务成本

         

?/p>

:

库存商品

  

2.

长投

<

无形资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资

  

      

累计摊销

  

      

?/p>

:

无形资产

 (

公允价格

) 

         

资产处置损益

(

或借方

)  

3.

长投

<

固定资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资(固定公允价值)

  

   

贷:固定资产清理

 

借:固定资产清理(公允价值)

 

     

累计折旧

 

     

贷:固定资产

 

         

资产处置损益

(

或借方

) 

4. 

长投

<

可供出售金融资产

 

?/p>

:

长期股权投资

  

   

?/p>

:

可供出售金融资产

  

      

投资收益

  

原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资?/p>

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5.

长投

<

发行债券

/

股票

 

?/p>

:

长期股权投资

   (

股票公允价?/p>

*

股数

) 

    

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:

股本

(

股票面?/p>

*

股数

) 

       

银行存款

(

发行股票有关费用

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2018中级会计实务长期股权投资分录整理 - 百度文库
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专业知识整理分享

 

长期股权投资

 

知识?/p>

1

:长期股权投资核算范?/p>

 

投资特点及核算方?/p>

 

相关概念

 

核算方法

 

控制(子公司?/p>

大于

50%

 

权力

+

可变回报

 

成本?/p>

 

共同控制(合营企业)

20%<X< =50% 

集体

+

一致同?/p>

 

权益?/p>

 

重大影响(联营企业)

20%<X< =50% 

参与

+

派出代表

 

重大影响以下(金融资产)

<20% 

获利

+

不务正业

 

金融工具

 

科目设置

 

成本?/p>

 

权益?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

 

长期股权投资—投资成?/p>

(

投资时点

) 

            --

损益调整

(

持有期间被投资单位净损益及利润分配变?/p>

) 

            --

其他综合收益

(

持有期间被投资单位其他综合收益变?/p>

) 

            --

其他权益变动

(

持有期间被投资单位其他权益变?/p>

) 

知识?/p>

:

投资的初始计?/p>

 

企业合并方式下取得的长期股权投资

(

成本?/p>

)>50% 

同一控制下企业合?/p>

 

(账面价值并账并表)

 

非同一控制下企业合?/p>

 

(公允价值并账并表)

 

1.

长投

>

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资?/p>

合并日被合并方取得子公司净资产

账面价值的份额

+

购买日最终控制方购买被合并方?/p>

确认的商誉)

 

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

资本公积

--

股本溢价(差额)

 

2.

长投

<

支付的现?/p>

/

库存

/

债券

/

股本

 

借:长期股权投资

         

 

资本公积

 (

分顺序冲?/p>

)         

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

   

贷:现金

/

库存

/

股本(面值)

/

债券

(

面?/p>

) 

审计

,

法律服务等相关费?/p>

 

借:管理费用

 

  

贷:银行存款

 

权益性证券的发行费用

 

借:资本公积

--

股本溢价(权益性证券的发行费用?/p>

      

盈余公积

   (

分顺序冲?/p>

) 

     

未分配利?/p>

  (

分顺序冲?/p>

) 

贷:银行存款

 

发行债券直接相关的交易费?/p>

 

?/p>

:

应付债券

-

利息调整

  

     

?/p>

:

银行存款

 

已经宣告但尚未发放的股利

 

?/p>

:

应收股利

 

  

?/p>

:

银行存款

 

 

 

长投账面价?/p>

 =

母公司初始投资成?/p>

 (

无差?/p>

) 

1.

 

长投

<

库存商品

/

存货

 

借:长期股权投资(购买日支付对价含税公允价值之和)

 

贷:主营业务收入(公允价格)

 

?/p>

:

主营业务成本

         

?/p>

:

库存商品

  

2.

长投

<

无形资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资

  

      

累计摊销

  

      

?/p>

:

无形资产

 (

公允价格

) 

         

资产处置损益

(

或借方

)  

3.

长投

<

固定资产

 

 

?/p>

:

长期股权投资(固定公允价值)

  

   

贷:固定资产清理

 

借:固定资产清理(公允价值)

 

     

累计折旧

 

     

贷:固定资产

 

         

资产处置损益

(

或借方

) 

4. 

长投

<

可供出售金融资产

 

?/p>

:

长期股权投资

  

   

?/p>

:

可供出售金融资产

  

      

投资收益

  

原可供出售金融资产的公允变动”其他综合收益”转投资?/p>

?/p>

 

5.

长投

<

发行债券

/

股票

 

?/p>

:

长期股权投资

   (

股票公允价?/p>

*

股数

) 

    

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股本

(

股票面?/p>

*

股数

) 

       

银行存款

(

发行股票有关费用

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