一、项目前期计åˆ?/p>
1.
了解行业背景ã€?/p>
由于项目计划
等原因,很多
IPO
项目的注册会计师很难一开始就熟悉其行业及业务
对象特征。因此,笔者认为在前期调查中,应当分两方面进行。一是对行业及企业的整体
了解,主要渠道有网络以及一些专业书刊,特别是对于同行业中已预披露或者已上市的公
司,要了解客户行业竞争情况和技术特点及其对财务状况的影响:二是利用项目组人员调
查的财务数据情况,初步了解及分析企业的财务状况ã€?/p>
2.
评价风险因素ã€?/p>
ï¼?/p>
1
)客户财务报表对外口径差别风险,应当要求
IPO
承办律师到工商局调阅查询å®?/p>
户工商登记注册资料,
到税务机关调阅查询纳税申报资料ã€?/p>
到银行调阅查询贷款申请资料,
并就相关资料与企业提供给项目组的尽职调查资料进行比对,主要考虑企业有可能存在对
外报送不同财务报表及验资报告的情况,尽早了解其对外报告的差异以及具体原因ã€?/p>
ï¼?/p>
2
)资产产权风险。应当关注账上无形资产、固定资产的所有权证办理情况,该项ç›?/p>
的核查也是律师核查的重点,有些资产可能未办理或者无法办理产权,有些资产所有权å�?/p>
能存在潜在纠纷,应考虑这些因素对资产是否构成实质性影响ã€?/p>
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3
)其他方面。如内部控制、对外投资构成、股本结构、缴税情况、成本项目、关è�?/p>
方交易等。内控方面应当关注企业的基本授权审批制度。尤其该关注凭证后附的相关审æ‰?/p>
手续是否完整ã€?/p>