1
?/p>
增值税?/p>
以增值额为课税对象征收的一种税。有以下三个特点?/p>
?/p>
1
)以增值额为课税对
象(
2
)实行普遍征税(
3
)实行多环节征税
2
?/p>
营业税:
对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人,就其营业
额计算征收的一种税。有以下三个特点?/p>
?/p>
1
)征税范围是服务业为主,税源广泛?/p>
2
)按?/p>
业设计税目税率(
3
)计算简便,税收成本较低
3
?/p>
消费税:
以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称。其特点有:
?/p>
1
)以特定消费?/p>
为课税对象(
2
)单一环节征税?/p>
3
)从价和从量征税共存?/p>
4
)实行差别税?/p>
4
?/p>
资源?/p>
:对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。有以下几个特点?/p>
?/p>
1
)对
特定资源产品征税。我国现行资源税只限于矿产品、盐和土地资源征税(
2
)对资源的绝?/p>
收益和级差收益征税(
3
)实行从量差别幅度定额税
5
?/p>
财产?/p>
:对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产,就其数量或价值依
法征收的一种税。特点:
?/p>
1
)财产税是一种存量税?/p>
2
)财产税主要选择不动产征税(
3
)财
产税一般作为地方财政收入(
4
)财产税征收管理比较复杂
6
?/p>
兼营销?/p>
:指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务的同时,还兼营非增?/p>
税应税劳?/p>
7
?/p>
混合销售:
指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳?/p>
8
?/p>
所得税
:对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的的税种的统
称。特点:
?/p>
1
)税收负担的直接性(
2
)税收分配的累进?/p>
(3)
税收征收的公开性(
4
)税?/p>
管理的复杂性(
5
)税收收入的弹?/p>
9
?/p>
流转?/p>
:以商品和非商品的流转额为课税对象而设计征收的税种统称。特点:
?/p>
1
)税?/p>
负担的间接?/p>
?/p>
2
?/p>
税收分配的累退?/p>
?/p>
3
?/p>
税收征收的隐蔽?/p>
?/p>
4
?/p>
税收管理的便利?/p>
?/p>
5
?/p>
税收收入的稳定?/p>
10
?/p>
税负转嫁?/p>
纳税人将缴纳的税款,
通过各种途径和方式转由他人负担的过程,是税负?/p>
动的一种方式?/p>
税负转嫁的三种方式:
前转、后转和税收资本化?/p>
税负前转?/p>
税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁?/p>
由生产者向消费者的税负转嫁?/p>
税负后转?/p>
税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反。由生产?
向要素出售者的税负转嫁?/p>
影响税负转嫁的主要因?/p>
?/p>
1
)税负转嫁和税种形式?/p>
流转税:间接税、能够转嫁;所得税:直接税;财产税?/p>
直接税(个人所得税不能转嫁,企业有转嫁的可能性)
?/p>
2
)税负转嫁和定价方式。市场定价和计划定价
?/p>
3
)税负转嫁和价格弹性。需求弹性和供给弹?/p>
?/p>
4
)税负转嫁和征税范围。从需求角度分析、从供给角度分析
?/p>
5
)税负转嫁和反应期限。即期、短期和长期
11
?/p>
税收负担
:指纳税人或负税人,因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲?/p>
税收负担的影响因?/p>
?/p>
1
)经济发展水平。一般来说,随着一国经济实力的增强,宏观税收负担水平也会呈上升
趋势?/p>
?/p>
2
)国家职能范围。税收是国家实现其职能的物质保证,国家职能范围广,则需要的税收
量大,税收的负担也就要高?/p>
?/p>
3
)宏观经济政策。经济发展过快,引起通货膨胀时采用紧缩性财政政策;总需求不足,
经济萎缩时采用扩张性财政政策,
?/p>
4
)个人分配制度。中国长期以来采用低工资政策;西方国家高收入,高税负,税负率?