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5
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1000
倍交易杠?/p>
,
值得信赖的外汇交易平?/p>
投资首?/p>
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由于远期外汇合同是一种较为简单?/p>
最为常用的套期工具?/p>
那么?/p>
我们来了解下外汇?/p>
期的会计处理?/p>
ABC
公司?/p>
20×
6
?/p>
11
?/p>
1
日与境外
DEF
公司签订合同?/p>
约定?/p>
20X7
?/p>
1
?/p>
30
日以
外币
(FC)
每吨
60
元的价格购入
100
吨橄榄油?/p>
ABC
公司为规避购入橄榄油成本的外汇风险,
于当日与某金融机构签订一?/p>
3
个月到期的远期外汇合同,约定汇率?/p>
1FC=45
人民币元?/p>
合同金额
FC6000
元?/p>
20×
7
?/p>
1
?/p>
30
日,
ABC
公司以净额方式结算该远期外汇合同,并?/p>
入橄榄油?/p>
假定?/p>
(1)20×
6
?/p>
12
?/p>
31
日,
1
个月
FC
对人民币远期汇率?/p>
1FC=44.8
人民币元,人
民币的市场利率为
6%;(2)20×
7
?/p>
1
?/p>
30
日,
FC
对人民币即期汇率?/p>
lFC=44.6
人民币元
;(3)
该套期符合运用套期保值准则所规定的运用套期会计的条件
;(3)
不考虑增值税等相关税费?/p>
(
简要提示:根据套期保值准则,对外汇确定承诺的套期既可以划分为公允价值套期,
也可以划分为现金流量套期?/p>
)
情形
1
?/p>
ABC
公司将上述套期划分为公允价值套?/p>
(1)20×
6
?/p>
11
?/p>
1
?/p>
远期合同的公允价值为零,不做账务处理,将套期保值进行表外登记?/p>
(2)20×
6
?/p>
12
?/p>
31
?/p>
远期外汇合同的公允价?/p>
=(45
一
44.8)×
6000/(1+6%×
1/12)=1194
人民币元?/p>
借:套期损益
1 194
贷:套期工具
?/p>
远期外汇合同
1 194
借:被套期项?/p>
—?/p>
远期外汇合同
1 194
贷:套期损益
1 194
(3)20×
7
?/p>
1
?/p>
30
?/p>
远期外汇合同的公允价?/p>
=(45-44.6)×
6000=2400
人民币元?/p>