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1 

 

一?/p>

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免、抵、退

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的含义及计算步骤

 

 

 

 

?/p>

免、抵、退

?/p>

法中?/p>

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?/p>

?/p>

是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税?/p>

?/p>

?/p>

?/p>

是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额?/p>

?/p>

退

?/p>

是指按照上述过程确定?/p>

实际应退税额符合一定标准时?/p>

即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于

应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算分两种情况?/p>

 

 

 

?/p>

1

)出口企业全部原材料均从国内购进?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法基本步骤为五步;

 

 

 

?/p>

2

)出口企业有进料加工业务?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法计算步骤为七步。本文仅探讨第一

种情况,其各步骤的公式如下:

 

 

 

 

第一步:剔税,实际上相当于进项税转出。即计算不得免征和抵扣税?/p>

 

 

 

 

免抵退税不得免征和抵扣的税?/p>

=

出口货物离岸价格

×

外汇人民币牌?/p>

×

(增值税率-?/p>

口退税率?/p>

 

 

 

 

第二步:抵税,即计算当期应纳增值税?/p>

 

 

 

 

当期应纳税额

=

当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税

额)-上期末留抵税额

 

 

 

 

第三步:算尺度,即计算免抵退税额

 

 

 

 

免抵退税额

=

出口货物离岸?/p>

×

外汇人民币牌?/p>

×

出口退税率第四步:确定应退税额

 

 

 

 

若第二步中的当期应纳税额为正值,则本期没有应退税额,即退税额?/p>

0

;若当期应纳

税额为负值,

则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小,

选择较小者作为应退税额?/p>

 

 

 

 

第五步:确定免抵税额

 

 

 

 

免抵税额

=

免抵退税额-应退税额

 

 

 

 

二?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算及账务处理

 

 

 

 

【例

1

?/p>

甲生产企业是增值税一般纳税人?/p>

出口货物税率?/p>

17

%,

退税率?/p>

13

%?/p>

2010

?/p>

2

月相关经营业务如下:本月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价?/p>

300

万元,准予抵扣的进项税额

51

万元已通过认证,上月末留抵税额?/p>

5

万元。本月内销货物

不含税销售额

100

万元,取?/p>

117

万元存入银行,内销货物成本?/p>

60

万元,本月出口货?/p>

的销售额折合人民?/p>

400Zi-

元,出口货物成本?/p>

240

万元。请对以上业务进行会计处理?/p>

 

 

 

 

?/p>

1

)出口退税的计算?/p>

 

 

 

 

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×

?/p>

17

?/p>

-13

%)

=16

(万元)

 

 

 

 

当期应纳税额

=100×17

?/p>

-

?/p>

51-16

?/p>

-5=-23

(万元)

 

 

 

 

出口货物

?/p>

免、抵、退

?/p>

税额

400×13

?/p>

=52

(万元)

 

 

 

 

比较

|-23|

?/p>

552

的大小,选择较低者即

|-23|=23

?/p>

 

 

 

 

因此,企业当期应退税额

=23

(万元)

 

 

 

 

当期免抵税额

=

当期免抵退税额-当期应退税额

=52-23=29

(万元)

 

 

 

 

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2

)出口退税的账务处理

 

 

 

 

购进原材料并认证抵扣时:

 

 

 

 

借:原材?/p>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

300 

 

 

 

 

 

应交税费

—?/p>

应交增值税(进项税额)

 

51 

 

 

 

 

贷:银行存款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

351 

 

 

 

出口时:

 

 

 

 

借:应收账款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

 

 

 

贷:主营业务收入

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

 

 

借:主营业务成本

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:库存商品

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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内销时:

 

 

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一?/p>

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免、抵、退

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的含义及计算步骤

 

 

 

 

?/p>

免、抵、退

?/p>

法中?/p>

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?/p>

是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税?/p>

?/p>

?/p>

?/p>

是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额?/p>

?/p>

退

?/p>

是指按照上述过程确定?/p>

实际应退税额符合一定标准时?/p>

即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于

应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算分两种情况?/p>

 

 

 

?/p>

1

)出口企业全部原材料均从国内购进?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法基本步骤为五步;

 

 

 

?/p>

2

)出口企业有进料加工业务?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法计算步骤为七步。本文仅探讨第一

种情况,其各步骤的公式如下:

 

 

 

 

第一步:剔税,实际上相当于进项税转出。即计算不得免征和抵扣税?/p>

 

 

 

 

免抵退税不得免征和抵扣的税?/p>

=

出口货物离岸价格

×

外汇人民币牌?/p>

×

(增值税率-?/p>

口退税率?/p>

 

 

 

 

第二步:抵税,即计算当期应纳增值税?/p>

 

 

 

 

当期应纳税额

=

当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税

额)-上期末留抵税额

 

 

 

 

第三步:算尺度,即计算免抵退税额

 

 

 

 

免抵退税额

=

出口货物离岸?/p>

×

外汇人民币牌?/p>

×

出口退税率第四步:确定应退税额

 

 

 

 

若第二步中的当期应纳税额为正值,则本期没有应退税额,即退税额?/p>

0

;若当期应纳

税额为负值,

则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小,

选择较小者作为应退税额?/p>

 

 

 

 

第五步:确定免抵税额

 

 

 

 

免抵税额

=

免抵退税额-应退税额

 

 

 

 

二?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算及账务处理

 

 

 

 

【例

1

?/p>

甲生产企业是增值税一般纳税人?/p>

出口货物税率?/p>

17

%,

退税率?/p>

13

%?/p>

2010

?/p>

2

月相关经营业务如下:本月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价?/p>

300

万元,准予抵扣的进项税额

51

万元已通过认证,上月末留抵税额?/p>

5

万元。本月内销货物

不含税销售额

100

万元,取?/p>

117

万元存入银行,内销货物成本?/p>

60

万元,本月出口货?/p>

的销售额折合人民?/p>

400Zi-

元,出口货物成本?/p>

240

万元。请对以上业务进行会计处理?/p>

 

 

 

 

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1

)出口退税的计算?/p>

 

 

 

 

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×

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17

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-13

%)

=16

(万元)

 

 

 

 

当期应纳税额

=100×17

?/p>

-

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51-16

?/p>

-5=-23

(万元)

 

 

 

 

出口货物

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免、抵、退

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税额

400×13

?/p>

=52

(万元)

 

 

 

 

比较

|-23|

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552

的大小,选择较低者即

|-23|=23

?/p>

 

 

 

 

因此,企业当期应退税额

=23

(万元)

 

 

 

 

当期免抵税额

=

当期免抵退税额-当期应退税额

=52-23=29

(万元)

 

 

 

 

?/p>

2

)出口退税的账务处理

 

 

 

 

购进原材料并认证抵扣时:

 

 

 

 

借:原材?/p>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

300 

 

 

 

 

 

应交税费

—?/p>

应交增值税(进项税额)

 

51 

 

 

 

 

贷:银行存款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

351 

 

 

 

出口时:

 

 

 

 

借:应收账款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

 

 

 

贷:主营业务收入

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

 

 

借:主营业务成本

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:库存商品

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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内销时:

 

 

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一?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的含义及计算步骤

 

 

 

 

?/p>

免、抵、退

?/p>

法中?/p>

?/p>

?/p>

?/p>

是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税?/p>

?/p>

?/p>

?/p>

是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额?/p>

?/p>

退

?/p>

是指按照上述过程确定?/p>

实际应退税额符合一定标准时?/p>

即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于

应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算分两种情况?/p>

 

 

 

?/p>

1

)出口企业全部原材料均从国内购进?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法基本步骤为五步;

 

 

 

?/p>

2

)出口企业有进料加工业务?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法计算步骤为七步。本文仅探讨第一

种情况,其各步骤的公式如下:

 

 

 

 

第一步:剔税,实际上相当于进项税转出。即计算不得免征和抵扣税?/p>

 

 

 

 

免抵退税不得免征和抵扣的税?/p>

=

出口货物离岸价格

×

外汇人民币牌?/p>

×

(增值税率-?/p>

口退税率?/p>

 

 

 

 

第二步:抵税,即计算当期应纳增值税?/p>

 

 

 

 

当期应纳税额

=

当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税

额)-上期末留抵税额

 

 

 

 

第三步:算尺度,即计算免抵退税额

 

 

 

 

免抵退税额

=

出口货物离岸?/p>

×

外汇人民币牌?/p>

×

出口退税率第四步:确定应退税额

 

 

 

 

若第二步中的当期应纳税额为正值,则本期没有应退税额,即退税额?/p>

0

;若当期应纳

税额为负值,

则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小,

选择较小者作为应退税额?/p>

 

 

 

 

第五步:确定免抵税额

 

 

 

 

免抵税额

=

免抵退税额-应退税额

 

 

 

 

二?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算及账务处理

 

 

 

 

【例

1

?/p>

甲生产企业是增值税一般纳税人?/p>

出口货物税率?/p>

17

%,

退税率?/p>

13

%?/p>

2010

?/p>

2

月相关经营业务如下:本月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价?/p>

300

万元,准予抵扣的进项税额

51

万元已通过认证,上月末留抵税额?/p>

5

万元。本月内销货物

不含税销售额

100

万元,取?/p>

117

万元存入银行,内销货物成本?/p>

60

万元,本月出口货?/p>

的销售额折合人民?/p>

400Zi-

元,出口货物成本?/p>

240

万元。请对以上业务进行会计处理?/p>

 

 

 

 

?/p>

1

)出口退税的计算?/p>

 

 

 

 

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×

?/p>

17

?/p>

-13

%)

=16

(万元)

 

 

 

 

当期应纳税额

=100×17

?/p>

-

?/p>

51-16

?/p>

-5=-23

(万元)

 

 

 

 

出口货物

?/p>

免、抵、退

?/p>

税额

400×13

?/p>

=52

(万元)

 

 

 

 

比较

|-23|

?/p>

552

的大小,选择较低者即

|-23|=23

?/p>

 

 

 

 

因此,企业当期应退税额

=23

(万元)

 

 

 

 

当期免抵税额

=

当期免抵退税额-当期应退税额

=52-23=29

(万元)

 

 

 

 

?/p>

2

)出口退税的账务处理

 

 

 

 

购进原材料并认证抵扣时:

 

 

 

 

借:原材?/p>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

300 

 

 

 

 

 

应交税费

—?/p>

应交增值税(进项税额)

 

51 

 

 

 

 

贷:银行存款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

351 

 

 

 

出口时:

 

 

 

 

借:应收账款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

 

 

 

贷:主营业务收入

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

400 

 

 

 

借:主营业务成本

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

240 

 

 

 

 

贷:库存商品

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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内销时:

 

 

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免抵退的含义及计算步骤 - 百度文库
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一?/p>

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免、抵、退

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的含义及计算步骤

 

 

 

 

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免、抵、退

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法中?/p>

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?/p>

是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税?/p>

?/p>

?/p>

?/p>

是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额?/p>

?/p>

退

?/p>

是指按照上述过程确定?/p>

实际应退税额符合一定标准时?/p>

即生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于

应纳税额时,对未抵顶完成的部分予以退税?/p>

?/p>

免、抵、退

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的计算分两种情况?/p>

 

 

 

?/p>

1

)出口企业全部原材料均从国内购进?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法基本步骤为五步;

 

 

 

?/p>

2

)出口企业有进料加工业务?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

办法计算步骤为七步。本文仅探讨第一

种情况,其各步骤的公式如下:

 

 

 

 

第一步:剔税,实际上相当于进项税转出。即计算不得免征和抵扣税?/p>

 

 

 

 

免抵退税不得免征和抵扣的税?/p>

=

出口货物离岸价格

×

外汇人民币牌?/p>

×

(增值税率-?/p>

口退税率?/p>

 

 

 

 

第二步:抵税,即计算当期应纳增值税?/p>

 

 

 

 

当期应纳税额

=

当期内销的销项税额-(当期进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税

额)-上期末留抵税额

 

 

 

 

第三步:算尺度,即计算免抵退税额

 

 

 

 

免抵退税额

=

出口货物离岸?/p>

×

外汇人民币牌?/p>

×

出口退税率第四步:确定应退税额

 

 

 

 

若第二步中的当期应纳税额为正值,则本期没有应退税额,即退税额?/p>

0

;若当期应纳

税额为负值,

则比较当期应纳税额的绝对值与免抵退税额的大小,

选择较小者作为应退税额?/p>

 

 

 

 

第五步:确定免抵税额

 

 

 

 

免抵税额

=

免抵退税额-应退税额

 

 

 

 

二?/p>

?/p>

免、抵、退

?/p>

的计算及账务处理

 

 

 

 

【例

1

?/p>

甲生产企业是增值税一般纳税人?/p>

出口货物税率?/p>

17

%,

退税率?/p>

13

%?/p>

2010

?/p>

2

月相关经营业务如下:本月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价?/p>

300

万元,准予抵扣的进项税额

51

万元已通过认证,上月末留抵税额?/p>

5

万元。本月内销货物

不含税销售额

100

万元,取?/p>

117

万元存入银行,内销货物成本?/p>

60

万元,本月出口货?/p>

的销售额折合人民?/p>

400Zi-

元,出口货物成本?/p>

240

万元。请对以上业务进行会计处理?/p>

 

 

 

 

?/p>

1

)出口退税的计算?/p>

 

 

 

 

当期免抵退税不得免征和抵扣税额

=400×

?/p>

17

?/p>

-13

%)

=16

(万元)

 

 

 

 

当期应纳税额

=100×17

?/p>

-

?/p>

51-16

?/p>

-5=-23

(万元)

 

 

 

 

出口货物

?/p>

免、抵、退

?/p>

税额

400×13

?/p>

=52

(万元)

 

 

 

 

比较

|-23|

?/p>

552

的大小,选择较低者即

|-23|=23

?/p>

 

 

 

 

因此,企业当期应退税额

=23

(万元)

 

 

 

 

当期免抵税额

=

当期免抵退税额-当期应退税额

=52-23=29

(万元)

 

 

 

 

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2

)出口退税的账务处理

 

 

 

 

购进原材料并认证抵扣时:

 

 

 

 

借:原材?/p>

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

300 

 

 

 

 

 

应交税费

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应交增值税(进项税额)

 

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贷:银行存款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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出口时:

 

 

 

 

借:应收账款

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:主营业务收入

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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借:主营业务成本

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:库存商品

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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内销时:

 

 



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