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电话?/p>
400-600-8011
网址?/p>
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微信公众号:
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第七?/p>
风险管理框架下的内部控制
本章考情分析
本章属于重点章,应重点掌握的内容包括?/p>
?/p>
1
)内部控制的要素?/p>
?/p>
2
)内部控制应用指
引(包括
18
项指引)
?/p>
?/p>
3
)内部控制自我评价;
?/p>
4
)审计委员会在内部控制中的作用;
?/p>
5
?/p>
风险管理、内部控制、公司治理三者的关系?/p>
本章考试的题型主要关注客观题和简答题,近
3
年平均分值为
10
分左右?/p>
2015
年重点关?/p>
COSO
《内部控制框架?/p>
关于内部控制要素的要求与原则?/p>
以及我国
《企
业内部控制基本规范》关于内部控制要素的要求?/p>
内部控制应用指引(包?/p>
18
项指引)
?/p>
?/p>
部控制自我评价;审计委员会在内部控制中的作用,这四个方面内容主要考主观题?/p>
2015
年教材主要变?/p>
2015
年教材本章内容与
2014
年教材相比,主要变化有:
?/p>
1
)新增“第一?/p>
内部控制概述?/p>
?/p>
?/p>
2
)新增“第二节
内部控制的要素?/p>
?/p>
?/p>
3
)第四节新增“企业内部控制审计?/p>
,删除“审计委员会与外聘审计师?/p>
?/p>
?/p>
4
)第五节删除“公司治理?/p>
?/p>
第一?/p>
内部控制概述
一?/p>
COSO
委员会关于内部控制的定义与框架(★)
成立?/p>
1985
年的
COSO
?/p>
Committee of Sponsoring Organization
)委员会为美国全?/p>
舞弊报告委员会提供支持。该组织包括美国会计协会和美国注册会计师协会?/p>
COSO
委员?/p>
负责制定有关大型和小型企业实施内部控制系统的指南?/p>
COSO
委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标
提供合理保证而实施的程序:运营的效益和效率,财务报告的可靠性和遵守适用的法律法
规?/p>
?/p>
COSO
委员会的上述定义对内部控制的基本概念提供了一些深入的见解,并特别指出?/p>
?/p>
1
)内部控制是一个实现目标的程序及方法,而其本身并非目标?/p>
?/p>
2
)内部控制只提供合理保证,而非绝对保证?/p>
?/p>
3
)内部控制要由企业中各级人员实施与配合?/p>
1992
?/p>
9
月,
COSO
委员会提出了《内部控制——整合框架?/p>
?/p>
1994
年?/p>
2003
年和
2013
年又进行了增补和修订,简称《内部控制框架?/p>
,即
COSO
内部控制框架?/p>
《内部控制——整合框架》提出了内部控制的三项目标和五大要素?/p>
内部控制?/p>
三项目标
包括?/p>
取得经营的效率和有效性;
确保财务报告的可靠性;
遵循适用的法律法规?/p>
内部控制?/p>
五大要素
包括?/p>