高顿财经
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培训中心
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电话?/p>
400-600-8011
网址?/p>
cpa.gaodun.cn
微信公众号:
gaoduncpa
第二十三?/p>
会计政策、会计估计变更和差错更正
(四?/p>
第三?/p>
前期差错及其更正
二、前期差错更正的会计处理
【教材例
23-3
?/p>
B
公司?/p>
20
×
6
年发现,
20
×
5
年公司漏记一项生产用固定资产的折?/p>
费用
150 000
元,所得税申报表中未扣除该项费用。假?/p>
20
×
5
年适用所得税税率?/p>
25%
?/p>
无其他纳税调整事项。该公司按净利润?/p>
10%
?/p>
5%
提取法定盈余公积和任意盈余公积。公
司发行股票份额为
1 800 000
股。假定税法允许调整应交所得税。假?/p>
20
×
5
年用该设备生
产的产品均已完工并全部对外销售?/p>
1.
分析前期差错的影响数
20
×
5
年少计折旧费?/p>
150 000
元;多计所得税费用
37 500
元(
150 000
×
25%
);多计
净利润
112 500
元;
多计应交税费
37 500
元(
150 000
×
25%
?/p>
;多提法定盈余公积和任意?/p>
余公?/p>
11 250
元(
112 500
×
10%
)和
5 625
元(
112 500
×
5%
)?/p>
2.
编制有关项目的调整分?/p>
?/p>
1
)补提折旧:
借:以前年度损益调整
150 000
贷:累计折旧
150 000
?/p>
2
)调整应交所得税?/p>
借:应交税费——应交所得税
37 500
贷:以前年度损益调整
37 500
?/p>
3
)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:
借:利润分配——未分配利润
112 500
贷:以前年度损益调整
112 500
?/p>
4
)调整利润分配有关数字:
借:盈余公积
16 875
贷:利润分配——未分配利润
16 875
3.
财务报表调整和重述(财务报表略)