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注册会计师《会计》学习笔?第二十三章会计政策、会计估计变更和差错更正04

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第二十三?/p>

 

会计政策、会计估计变更和差错更正

(四?/p>

 

第三?/p>

 

前期差错及其更正

 

二、前期差错更正的会计处理

 

【教材例

23-3

?/p>

B

公司?/p>

20

×

6

年发现,

20

×

5

年公司漏记一项生产用固定资产的折?/p>

费用

150 000

元,所得税申报表中未扣除该项费用。假?/p>

20

×

5

年适用所得税税率?/p>

25%

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无其他纳税调整事项。该公司按净利润?/p>

10%

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5%

提取法定盈余公积和任意盈余公积。公

司发行股票份额为

1 800 000

股。假定税法允许调整应交所得税。假?/p>

20

×

5

年用该设备生

产的产品均已完工并全部对外销售?/p>

 

1.

分析前期差错的影响数

 

20

×

5

年少计折旧费?/p>

150 000

元;多计所得税费用

37 500

元(

150 000

×

25%

);多计

净利润

112 500

元;

多计应交税费

37 500

元(

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25%

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2.

编制有关项目的调整分?/p>

 

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1

)补提折旧:

 

 

 

借:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150 000 

 

 

 

贷:累计折旧

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150 000 

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2

)调整应交所得税?/p>

 

 

 

借:应交税费——应交所得税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 500 

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3

)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:

 

 

 

借:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

 

 

 

贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

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4

)调整利润分配有关数字:

 

 

 

借:盈余公积

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16 875 

 

 

 

贷:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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3.

财务报表调整和重述(财务报表略)

 

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第二十三?/p>

 

会计政策、会计估计变更和差错更正

(四?/p>

 

第三?/p>

 

前期差错及其更正

 

二、前期差错更正的会计处理

 

【教材例

23-3

?/p>

B

公司?/p>

20

×

6

年发现,

20

×

5

年公司漏记一项生产用固定资产的折?/p>

费用

150 000

元,所得税申报表中未扣除该项费用。假?/p>

20

×

5

年适用所得税税率?/p>

25%

?/p>

无其他纳税调整事项。该公司按净利润?/p>

10%

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5%

提取法定盈余公积和任意盈余公积。公

司发行股票份额为

1 800 000

股。假定税法允许调整应交所得税。假?/p>

20

×

5

年用该设备生

产的产品均已完工并全部对外销售?/p>

 

1.

分析前期差错的影响数

 

20

×

5

年少计折旧费?/p>

150 000

元;多计所得税费用

37 500

元(

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净利润

112 500

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多计应交税费

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余公?/p>

11 250

元(

112 500

×

10%

)和

5 625

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)?/p>

 

2.

编制有关项目的调整分?/p>

 

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1

)补提折旧:

 

 

 

借:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150 000 

 

 

 

贷:累计折旧

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150 000 

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2

)调整应交所得税?/p>

 

 

 

借:应交税费——应交所得税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 500 

 

 

 

贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 500 

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3

)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:

 

 

 

借:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

 

 

 

贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

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4

)调整利润分配有关数字:

 

 

 

借:盈余公积

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16 875 

 

 

 

贷:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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3.

财务报表调整和重述(财务报表略)

 

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会计政策、会计估计变更和差错更正

(四?/p>

 

第三?/p>

 

前期差错及其更正

 

二、前期差错更正的会计处理

 

【教材例

23-3

?/p>

B

公司?/p>

20

×

6

年发现,

20

×

5

年公司漏记一项生产用固定资产的折?/p>

费用

150 000

元,所得税申报表中未扣除该项费用。假?/p>

20

×

5

年适用所得税税率?/p>

25%

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无其他纳税调整事项。该公司按净利润?/p>

10%

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5%

提取法定盈余公积和任意盈余公积。公

司发行股票份额为

1 800 000

股。假定税法允许调整应交所得税。假?/p>

20

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5

年用该设备生

产的产品均已完工并全部对外销售?/p>

 

1.

分析前期差错的影响数

 

20

×

5

年少计折旧费?/p>

150 000

元;多计所得税费用

37 500

元(

150 000

×

25%

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净利润

112 500

元;

多计应交税费

37 500

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150 000

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25%

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;多提法定盈余公积和任意?/p>

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11 250

元(

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5 625

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)?/p>

 

2.

编制有关项目的调整分?/p>

 

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1

)补提折旧:

 

 

 

借:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:累计折旧

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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2

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借:应交税费——应交所得税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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37 500 

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)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:

 

 

 

借:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

 

 

 

贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

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4

)调整利润分配有关数字:

 

 

 

借:盈余公积

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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会计政策、会计估计变更和差错更正

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第三?/p>

 

前期差错及其更正

 

二、前期差错更正的会计处理

 

【教材例

23-3

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20

×

6

年发现,

20

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5

年公司漏记一项生产用固定资产的折?/p>

费用

150 000

元,所得税申报表中未扣除该项费用。假?/p>

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5

年适用所得税税率?/p>

25%

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无其他纳税调整事项。该公司按净利润?/p>

10%

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5%

提取法定盈余公积和任意盈余公积。公

司发行股票份额为

1 800 000

股。假定税法允许调整应交所得税。假?/p>

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×

5

年用该设备生

产的产品均已完工并全部对外销售?/p>

 

1.

分析前期差错的影响数

 

20

×

5

年少计折旧费?/p>

150 000

元;多计所得税费用

37 500

元(

150 000

×

25%

);多计

净利润

112 500

元;

多计应交税费

37 500

元(

150 000

×

25%

?/p>

;多提法定盈余公积和任意?/p>

余公?/p>

11 250

元(

112 500

×

10%

)和

5 625

元(

112 500

×

5%

)?/p>

 

2.

编制有关项目的调整分?/p>

 

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1

)补提折旧:

 

 

 

借:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150 000 

 

 

 

贷:累计折旧

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

150 000 

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)调整应交所得税?/p>

 

 

 

借:应交税费——应交所得税

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

37 500 

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)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配:

 

 

 

借:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

 

 

 

贷:以前年度损益调整

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

112 500 

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)调整利润分配有关数字:

 

 

 

借:盈余公积

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16 875 

 

 

 

贷:利润分配——未分配利润

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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3.

财务报表调整和重述(财务报表略)

 



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