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审计
专题一
审计计划
1
?/p>
审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实?
实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评?/p>
和测试相关控制?/p>
2
?/p>
对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出
XX
不可行的决定;应
当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘
3
?/p>
内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内审的
客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以实现
审计目的?/p>
4
?/p>
注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平?/p>
5
?/p>
重要性的确定?/p>
a)
盈利稳定
—?/p>
经常性业务的税前利润?/p>
b)
微利或微亏,或盈利和亏损交替
—?/p>
过去
3-5
年经常性业务的平均税前利润或亏
损;
c)
新设企业
—?/p>
总资产;
d)
新兴行业
—?/p>
营业收入?/p>
e)
基金
—?/p>
净资产
f)
研发中心
—?/p>
成本或营业费用;
g)
公益性基金会
—?/p>
捐赠收入或支出;
基准通常保持稳定?/p>
在经营规模没有重大变化时?/p>
使用替代性基准确定的重要性水
平不宜超过上年的重要性?/p>
在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性?/p>
6
?/p>
注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,
而是应根据前期审?
经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性?/p>
7
?/p>
当审计过程中情况发生了重大变化?/p>
获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经
营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水?/p>
8
?/p>
低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要
性水平的
3%-5%
,最高不超过
10%
?/p>
9
?/p>
银存和应收的函证程序?/p>
?/p>
注会应当函证银存?/p>
除非有证据表明银存?/p>
借款及往来对财务报表不重?/p>
?/p>
重大错报?
险低?/p>
?/p>
注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重?/p>
或?/p>
函证很可能无效?/p>
?/p>
如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况?/p>
10
?/p>
?/p>
理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计?
围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响?/p>
分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当
的审计证据;
审计范围受限?/p>