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龙源期刊?/p>

 http://www.qikan.com.cn 

纳税遵从度评估模型实证研?/p>

 

作者:谢卫?/p>

 

来源:《会计之友?/p>

2016

年第

07

?/p>

 

        

【摘

 

要?/p>

 

在税收征管理论和实践中,纳税遵从度能够反映纳税人自觉纳税的意愿,特别

是客观评价税收法规执行的有效性以及评估税收流失的规模,已经成为衡量税收征纳双方关?/p>

和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影响税收征缴入库

的诸多因素,也有利于提高税收征管的整体质效水平。文章以计量经济学中的随机前沿分?/p>

?/p>

Stochastic Frontier Analysis

?/p>

SFA

)为理论基础,详细分?/p>

SFA

在纳税遵从度评估中的?/p>

用,创造性地提出了一种新的纳税遵从度计算方法及其影响因素的排序算法,进而构建了一?/p>

面向某市餐饮业面板数据的评估模型并进行了实际测算,完成了纳税遵从度的实证研究,进?/p>

结合税收征管改革提出政策建议?/p>

 

        

【关键词?/p>

 

纳税遵从度;

 

随机前沿分析?/p>

 

排序算法?/p>

 

实证研究

 

        

中图分类号:

F230

?/p>

F810.42 

文献标识码:

A 

文章编号?/p>

1004-5937

?/p>

2016

?/p>

07-0098-05 

        

一、纳税遵从度文献综述

 

        

纳税遵从又称税收遵从?/p>

2002

年我国明确了纳税遵从包括及时申报、准确申报、按时缴

纳三个基本要求。纳税遵从度是指纳税人遵从税法,自觉依法纳税的程度。在我国,由于各?/p>

?/p>

跑、冒、滴、漏

?/p>

现象的长期存在,税收征缴入库的管理亟需加强

[ 1 ]

。纳税遵从度是衡量税

收体制与征管效率高低的重要指标,具有直观反映纳税人纳税意愿与遵守税法的特点,能够?/p>

观评价一国税制优劣和征管能力的高低?/p>

 

        1972

年,阿林厄姆建立了著名的

A-S

模型,该模型基于贝克尔关于犯罪经济学的研究和

阿罗关于风险及不确定性经济学的研究。此后,斯里尼瓦桑提出了基于预期所得最大的评估?/p>

型,构筑了纳税遵从度评估分析的基本理论框?/p>

[ 2 ]

。此后,国外学者又对以上两个模型不?/p>

修正,例如改变假设条件、增加影响因素,研究因素之间的彼此作用,使模型与税收征管实际

更为贴近?/p>

 

        

综上所述,国外纳税遵从度的研究模式主要分为两类:一类基于预期效用理论(

Expected 

Utility Theory

)的理性经济决策模式,另一类基于期望理论(

Prospect Theory

)和心理学的?/p>

论模?/p>

[ 3 ]

?/p>

 

        

我国对纳税遵从度的研究还处于起步阶段。彭秋容?/p>

2010

)运用经济学和管理心理学?/p>

论,着重以实证方法研究了纳税遵从心理。徐慎刚博士以博弈论模型为基础,引入关联规则挖

掘技术和

OLAP

技术分析了纳税遵从影响因素

[ 4 ]

。韩晓琴等(

2011

)运?/p>

Logistic

回归?/p>

型,设定

6

个影响因素自变量进行回归分析,构建了基于遵从概率估计的风险预警模型?/p>

 

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纳税遵从度评估模型实证研?/p>

 

作者:谢卫?/p>

 

来源:《会计之友?/p>

2016

年第

07

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【摘

 

要?/p>

 

在税收征管理论和实践中,纳税遵从度能够反映纳税人自觉纳税的意愿,特别

是客观评价税收法规执行的有效性以及评估税收流失的规模,已经成为衡量税收征纳双方关?/p>

和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影响税收征缴入库

的诸多因素,也有利于提高税收征管的整体质效水平。文章以计量经济学中的随机前沿分?/p>

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Stochastic Frontier Analysis

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SFA

)为理论基础,详细分?/p>

SFA

在纳税遵从度评估中的?/p>

用,创造性地提出了一种新的纳税遵从度计算方法及其影响因素的排序算法,进而构建了一?/p>

面向某市餐饮业面板数据的评估模型并进行了实际测算,完成了纳税遵从度的实证研究,进?/p>

结合税收征管改革提出政策建议?/p>

 

        

【关键词?/p>

 

纳税遵从度;

 

随机前沿分析?/p>

 

排序算法?/p>

 

实证研究

 

        

中图分类号:

F230

?/p>

F810.42 

文献标识码:

A 

文章编号?/p>

1004-5937

?/p>

2016

?/p>

07-0098-05 

        

一、纳税遵从度文献综述

 

        

纳税遵从又称税收遵从?/p>

2002

年我国明确了纳税遵从包括及时申报、准确申报、按时缴

纳三个基本要求。纳税遵从度是指纳税人遵从税法,自觉依法纳税的程度。在我国,由于各?/p>

?/p>

跑、冒、滴、漏

?/p>

现象的长期存在,税收征缴入库的管理亟需加强

[ 1 ]

。纳税遵从度是衡量税

收体制与征管效率高低的重要指标,具有直观反映纳税人纳税意愿与遵守税法的特点,能够?/p>

观评价一国税制优劣和征管能力的高低?/p>

 

        1972

年,阿林厄姆建立了著名的

A-S

模型,该模型基于贝克尔关于犯罪经济学的研究和

阿罗关于风险及不确定性经济学的研究。此后,斯里尼瓦桑提出了基于预期所得最大的评估?/p>

型,构筑了纳税遵从度评估分析的基本理论框?/p>

[ 2 ]

。此后,国外学者又对以上两个模型不?/p>

修正,例如改变假设条件、增加影响因素,研究因素之间的彼此作用,使模型与税收征管实际

更为贴近?/p>

 

        

综上所述,国外纳税遵从度的研究模式主要分为两类:一类基于预期效用理论(

Expected 

Utility Theory

)的理性经济决策模式,另一类基于期望理论(

Prospect Theory

)和心理学的?/p>

论模?/p>

[ 3 ]

?/p>

 

        

我国对纳税遵从度的研究还处于起步阶段。彭秋容?/p>

2010

)运用经济学和管理心理学?/p>

论,着重以实证方法研究了纳税遵从心理。徐慎刚博士以博弈论模型为基础,引入关联规则挖

掘技术和

OLAP

技术分析了纳税遵从影响因素

[ 4 ]

。韩晓琴等(

2011

)运?/p>

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6

个影响因素自变量进行回归分析,构建了基于遵从概率估计的风险预警模型?/p>

 

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作者:谢卫?/p>

 

来源:《会计之友?/p>

2016

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【摘

 

要?/p>

 

在税收征管理论和实践中,纳税遵从度能够反映纳税人自觉纳税的意愿,特别

是客观评价税收法规执行的有效性以及评估税收流失的规模,已经成为衡量税收征纳双方关?/p>

和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影响税收征缴入库

的诸多因素,也有利于提高税收征管的整体质效水平。文章以计量经济学中的随机前沿分?/p>

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Stochastic Frontier Analysis

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)为理论基础,详细分?/p>

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在纳税遵从度评估中的?/p>

用,创造性地提出了一种新的纳税遵从度计算方法及其影响因素的排序算法,进而构建了一?/p>

面向某市餐饮业面板数据的评估模型并进行了实际测算,完成了纳税遵从度的实证研究,进?/p>

结合税收征管改革提出政策建议?/p>

 

        

【关键词?/p>

 

纳税遵从度;

 

随机前沿分析?/p>

 

排序算法?/p>

 

实证研究

 

        

中图分类号:

F230

?/p>

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文献标识码:

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文章编号?/p>

1004-5937

?/p>

2016

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07-0098-05 

        

一、纳税遵从度文献综述

 

        

纳税遵从又称税收遵从?/p>

2002

年我国明确了纳税遵从包括及时申报、准确申报、按时缴

纳三个基本要求。纳税遵从度是指纳税人遵从税法,自觉依法纳税的程度。在我国,由于各?/p>

?/p>

跑、冒、滴、漏

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现象的长期存在,税收征缴入库的管理亟需加强

[ 1 ]

。纳税遵从度是衡量税

收体制与征管效率高低的重要指标,具有直观反映纳税人纳税意愿与遵守税法的特点,能够?/p>

观评价一国税制优劣和征管能力的高低?/p>

 

        1972

年,阿林厄姆建立了著名的

A-S

模型,该模型基于贝克尔关于犯罪经济学的研究和

阿罗关于风险及不确定性经济学的研究。此后,斯里尼瓦桑提出了基于预期所得最大的评估?/p>

型,构筑了纳税遵从度评估分析的基本理论框?/p>

[ 2 ]

。此后,国外学者又对以上两个模型不?/p>

修正,例如改变假设条件、增加影响因素,研究因素之间的彼此作用,使模型与税收征管实际

更为贴近?/p>

 

        

综上所述,国外纳税遵从度的研究模式主要分为两类:一类基于预期效用理论(

Expected 

Utility Theory

)的理性经济决策模式,另一类基于期望理论(

Prospect Theory

)和心理学的?/p>

论模?/p>

[ 3 ]

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我国对纳税遵从度的研究还处于起步阶段。彭秋容?/p>

2010

)运用经济学和管理心理学?/p>

论,着重以实证方法研究了纳税遵从心理。徐慎刚博士以博弈论模型为基础,引入关联规则挖

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技术分析了纳税遵从影响因素

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和谐与否的重要标志。建立科学的纳税遵从度评估模型有利于税务机关找到影响税收征缴入库

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结合税收征管改革提出政策建议?/p>

 

        

【关键词?/p>

 

纳税遵从度;

 

随机前沿分析?/p>

 

排序算法?/p>

 

实证研究

 

        

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F810.42 

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一、纳税遵从度文献综述

 

        

纳税遵从又称税收遵从?/p>

2002

年我国明确了纳税遵从包括及时申报、准确申报、按时缴

纳三个基本要求。纳税遵从度是指纳税人遵从税法,自觉依法纳税的程度。在我国,由于各?/p>

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现象的长期存在,税收征缴入库的管理亟需加强

[ 1 ]

。纳税遵从度是衡量税

收体制与征管效率高低的重要指标,具有直观反映纳税人纳税意愿与遵守税法的特点,能够?/p>

观评价一国税制优劣和征管能力的高低?/p>

 

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A-S

模型,该模型基于贝克尔关于犯罪经济学的研究和

阿罗关于风险及不确定性经济学的研究。此后,斯里尼瓦桑提出了基于预期所得最大的评估?/p>

型,构筑了纳税遵从度评估分析的基本理论框?/p>

[ 2 ]

。此后,国外学者又对以上两个模型不?/p>

修正,例如改变假设条件、增加影响因素,研究因素之间的彼此作用,使模型与税收征管实际

更为贴近?/p>

 

        

综上所述,国外纳税遵从度的研究模式主要分为两类:一类基于预期效用理论(

Expected 

Utility Theory

)的理性经济决策模式,另一类基于期望理论(

Prospect Theory

)和心理学的?/p>

论模?/p>

[ 3 ]

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我国对纳税遵从度的研究还处于起步阶段。彭秋容?/p>

2010

)运用经济学和管理心理学?/p>

论,着重以实证方法研究了纳税遵从心理。徐慎刚博士以博弈论模型为基础,引入关联规则挖

掘技术和

OLAP

技术分析了纳税遵从影响因素

[ 4 ]

。韩晓琴等(

2011

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