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营改增后,自产产品用于建造动产和不动产的财税处理ã€?/p>
2017
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2018
最
新会计实务ã€?/p>

全面营改增后,自建不动产的财税处理发生了很大变化,需要企业财税人员特
别关注。自产产品用于自建不动产,不需要视同销售,也不需要计提增值税销
项税额。外购材料用于自建不动产,若不属于不得抵扣项目,准予从销项税é¢?/p>
中抵扣,否则应作进项税额转出处理ã€?/p>
营改增倏忽一年,与之相关的法律、法规日臻完善。但是,营业税时期的计税
思想仍潜伏在不少企业财税人员记忆中难以忘怀。在日常工作中,许多人仍åœ?/p>
新旧法规中左右为难,不知所措,如自建不动产如何进行财税处理等问题,å›?/p>
扰着大家的思维。笔者结合案例,具体阐述此问题的正确理解ã€?/p>
自产产品用于自建不动äº?/p>
不少财务人员提出,一般纳税人领取本企业产品建造动产和不动产的增值税å¤?/p>
理一致吗?笔者认为,处理相同ã€?/p>
《增值税暂行条例实施细则》第四条第(四)项规定,将自产或者委托加工的
货物用于非增值税应税项目要视同销售货物ã€?/p>
但全面营改增后,
“非应税项目â€?/p>
已经不复存在,建造动产和不动产的增值税处理一致,都属于用于增值税的应
税项目,不需要再视同销售,不需要计提增值税销项税额。会计处理时,自äº?/p>
产品用于自建不动产和动产的处理均按照成本结转ã€?/p>
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1.
彤升公司为增值税一般纳税人ï¼?/p>
2017
å¹?/p>
6
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1
日领用本企业自产产品建设
一条生产线,成本价
10
万元,计税价格为公允价å€?/p>
12
万元。另外,在建生产
车间领用自产产品,成本价
20
万元,计税价格为公允价å€?/p>
24
万元ã€?/p>
会计处理ï¼?/p>
借:在建工程——生产线
10
在建工程——生产车é—?/p>
20
贷:库存商品
30