龙源期刊ç½?/p>
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浅谈企业内部控制评价体系的构å»?/p>
作者:æ�?/p>
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来源:《管理观察ã€?/p>
2011
年第
02
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要:企业内部控制是现代企业制度的重要内容,并成为现代企业管理的重要手段,è´?/p>
穿于企业经营活动的各个方面,发挥着企业生产经营管理活动的自我约束和自我调节作用。内
部控制评价体系,可以保证内部控制制度得以落实和企业战略的顺利执行。因此,建立科学ä¸?/p>
格的内部控制评价体系,不仅是内部控制制度本身实施的要求,也是保证企业经营战略有效æ‰?/p>
行的基石ã€?/p>
关键词:内部控制
评价体系
发展现状
构建
一、我国企业内部控制评价体系的发展现状
内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行调查、测试、分析和评价
的活动。它是内部控制中必要的系统性活动,是内部控制设计、实施、评价、反馈、改进等è¿?/p>
续的动态过程。它能有效提升内部控制环境,做到全员参与内部控制;监督内部控制的执行æƒ?/p>
况,提高内部控制效果ã€?/p>
20
世纪
80
年代末至
90
年代初,随着内部控制的发展,内部控制在实施过程中暴露出较å¤?/p>
的局限性。于是内部控制评价鉴于自身的优点,在我国逐渐受到专业人员的关注,但此时的å†?/p>
部控制评价还只是作为一种审计方式,企业自身并没有对内部控制评价过于关注ã€?/p>
90
年代å�?/p>
期以æ�?/p>
,
我国政府开始重视内控评价的规范化建设,审计署、财政部、证监会、银监会等组ç»?/p>
均出台了关于内部控制评价方面的规范,各政府主管部门也在积极推动企业内部控制建设,ä»?/p>
指导企业制定适合业务特点和管理要求的内控制度。虽然这些规范对于推动企业加强内部控åˆ?/p>
建设起到了相当大的作用,但总体而言,我国内部控制的规范体系尚未建立,内部控制评价方
面也存在不少问题ã€?/p>
(一ï¼?/p>
内部控制评价主体不明ç¡?/p>
现行的《审计准则》只要求注册会计师对与企业财务报告相关的内部控制进行评价,由æ³?/p>
册会计师定期通过外部评价来完成。但随着经济发展,这已经不能满足企业内部管理和战略目
标实现的要求,内部控制评价应该内部化,即由董事会中的内部审计委员会来实施。而实际上
有相当一部分的企业没有正式的审计委员会。很多上市公司中虽设有专门的内部审计机构,但
缺乏独立性,有的隶属于总经理,有的隶属于财务部门,内部审计职能很难真正实现ã€?/p>