A
股份有限公司
(
以下简?/p>
A
公司
)
对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月?
算汇兑损益?/p>
2015
?/p>
6
?/p>
30
日市场汇率为
1
美元
=6.25
元人民币?/p>
2015
?/p>
6
?/p>
30
日有关外币账?/p>
期末余额如下
:
项目
外币
(
美元
)
金额
折算汇率
折合人民币金?/p>
银行存款
100 000
6.25
625 000
应收账款
500 000
6.25
3 125 000
应付账款
200 000
6.25
1 250 000
A
公司
2015
?/p>
7
月份发生以下外币业务
(
不考虑增值税等相关税?/p>
):
(1)7
?/p>
15
日收到某外商投入的外币资?/p>
500 000
美元?/p>
当日的市场汇率为
1
美元
=6.24
元人
民币,投资合同约定的汇率?/p>
1
美元
=6.30
元人民币,款项已由银行收存?/p>
(2)7
?/p>
18
日,进口一台机器设备,设备价款
400 000
美元,尚未支付,当日的市场汇率为
1
美元
=6.23
元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中,预计将?/p>
2015
?/p>
11
月完工交付使用?/p>
(3)7
?/p>
20
日,
对外销售产品一批,
价款共计
200 000
美元?/p>
当日的市场汇率为
1
美元
=6.22
元人民币,款项尚未收到?/p>
(4)7
?/p>
28
日,以外币存款偿?/p>
6
月份发生的应付账?/p>
200
000
美元,当日的市场汇率?/p>
1
美元
=6.21
元人民币?/p>
(5)7
?/p>
31
日,收到
6
月份发生的应收账?/p>
300
000
美元,当日的市场汇率?/p>
1
美元
=6.20
元人民币?/p>
要求
?/p>
1)
编制
7
月份发生的外币业务的会计分录
?/p>
2)
分别计算
7
月份发生的汇兑损益净?/p>
,
并列出计算过?/p>
?/p>
3)
编制期末记录汇兑损益的会计分录?/p>
(
本题不要求写出明细科?/p>
)
?/p>
:(1)
借:银行存款
($500 000×
6.24)
?/p>
3 120 000
贷:股本
?/p>
3 120 000
(2)
借:在建工程
?/p>
2 492 000
贷:应付账款
?/p>
$400 000×
6.23
?/p>
?/p>
2 492 000
(3)
借:应收账款
?/p>
$200 000 ×
6.22
?/p>
?/p>
1 244 000
贷:主营业务收入
?/p>
1 244 000
(4)
借:应付账款
($200 000×
6.21)
?/p>
1 242 000
贷:银行存款
($200 000×
6.21)
?/p>
1 242 000
(5)
借:银行存款
?/p>
$ 300 000×
6.20
)¥
1 860 000
贷:应收账款
?/p>
$ 300 000×
6.20
?/p>
?/p>
1 860 000
2
)分别计?/p>
7
月份发生的汇兑损益净额,
并列出计算过程?/p>
银行存款
外币账户余额
= 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000
账面人民币余?/p>
=625 000 +3 120 000 -1 242 000 + 1 860 000 =4 363 000
汇兑损益金额
=700 000×
6.2 - 4 363 000= -23 000
(元?/p>
应收账款
外币账户余额
= 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000
账面人民币余?/p>
=3 125 000 + 1 244 000 - 1 860 000 =2 509 000
汇兑损益金额
=400 000×
6.2 - 2 509 000 = - 29 000
(元?/p>
应付账款
外币账户余额
= 200 000 + 400 000 -200 000=400 000
账面人民币余?/p>
=1 250 000+2 492 000-1 242 000 =2 500 000