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精品
文档
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全面提升企业经营管理水平的重要举?/p>
2010
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04
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29
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23:32
中国
会计
报【大
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小?/p>
【打印?/p>
共有评论
0
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4
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26
日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会?/p>
保监?/p>
等部门在北京召开联合?/p>
布会,隆重发布了《企业内部控制配套指引》(下称“配套指引”)。该配套指引连同
2008
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5
月发布的《企业内部控制基本规范》,共同构建了中国企业内部控制规范体系,?/p>
2011
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1
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1
日起首先在境内外同时上市的公司施行,?/p>
2012
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1
?/p>
1
日起扩大到在
上海证券
交易所、深圳证
券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励
非上市大中型企业提前施行。施行企业内部控制规范体系的企业,必须对本企业内部控制的有效
性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有?/p>
性进行审计,出具
审计报告
。政府监管部门将对相关企业施行内部控制规范体系的情况进行监督
检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际
金融危机的重要制度安排。本人作为配套指引这
一?/p>
大系统工程“建设”的直接参与者,拟就?/p>
何理解和把握其主要内容和精神实质进行解读,供大家参考?/p>
配套指引?/p>
21
项应用指引(此次发布
18
项,涉及银行、证券和保险等业务的
3
项指引暂?/p>
发布)、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中,应用指引是对?/p>
业按照内控原则和内控“五要素”建立健全本企业内部控制所提供的指引,在配套指引乃至整?/p>
内部控制规范体系中占据主体地位;企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有
效性进行自我评价提供的指引;企业内部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行内部
控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体?/p>
一、关于应用指引应用指引可以划分为三类,即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手
段类指引,基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项?/p>
(一)内部环境类指引内部环境是企业实施内部控制的基础,支配着企业全体员工的内控意
识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为?/p>
内部环境类指引有
5
项,包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引?/p>
第一,关于组织架构。组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业?/p>
程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置?/p>
职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。企业要实施发展战略,必须要有科学的
组织架构,主要包括治理结构和内部机构设置。如果企业治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良
性运行机制和执行力,就可能发生经营失败;此外,如果内部机构设计不科学,权责分配不合理?/p>
也可能导致机构重叠、职能交叉或缺失,运行效率低下。为防范和化解组织架构设计和运行中存
在的这些重要风险,组织架构应用指引明确提出如下要求:一是,企业应当根据国家有关法律?/p>
规的规定,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,确保决
策、执行和监督相互分离,形成制衡。同时强调,企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及
大额资金支付业务等(即通常所说的“三重一大”),应当按照规定的权限和程序实行集体决?