【交易性金融資產練?/p>
1
·
計算分析題?/p>
2007
?/p>
3
月至
5
月,
甲上市公司發生の交易性金融資產業務如下:
?/p>
1
?/p>
3
?/p>
1
日,?/p>
D
證券公司劃出投資?/p>
1 000
萬元,款項已通過開戶行轉?/p>
D
證券公司銀行帳戶?/p>
?/p>
2
?/p>
3
?/p>
2
日,委託
D
證券公司購入
A
上市公司股票
100
萬股,每?/p>
8
元,另發生相關交易費?/p>
2
?/p>
元,並將該股票劃分為交易性金融資產?/p>
?/p>
3
?/p>
3
?/p>
31
日,該股票在證券交易所の收盤價格為每股
7.70
元?/p>
?/p>
4
?/p>
4
?/p>
30
日,該股票在證券交易所の收盤價格為每股
8.10
元?/p>
?/p>
5
?/p>
5
?/p>
10
日,
將所持有の該股票全部出售,取得價?/p>
825
萬元?/p>
已存入銀行。假定不考慮相關稅費?/p>
要求:逐筆編制甲上市公司上述業務の會計公錄?/p>
(會計科目要求寫出明細科目,答案中の金額單位用萬元表示)
(2008
?/p>
)
【答案?/p>
?/p>
1
)借:其他貨幣資金——存出投資款
1 000
貸:銀行存?/p>
1 000
?/p>
2
)借:交易性金融資產——成?/p>
800
投資收益
2
貸:其他貨幣資金——存出投資款
802
?/p>
3
)借:公允價值變動損?/p>
30
?/p>
800-100
×
7.7
?/p>
貸:交易性金融資產——公允價值變?/p>
30
?/p>
4
)借:交易性金融資產——公允價值變?/p>
40
?/p>
8.1
×
100-7.7
×
100
?/p>
貸:公允價值變動損?/p>
40
?/p>
5
)借:銀行存?/p>
825
貸:交易性金融資產——成?/p>
800
——公允價值變?/p>
10
投資收益
15
借:公允價值變動損?/p>
10
貸:投資收益
10
【交易性金融資產練?/p>
2
·計算分析題】某一公司從證券市場上購入債券作為交易性金融資產,有關?/p>
況如下:
?/p>
1
?/p>
2012
?/p>
1
?/p>
1
日購入某公司債券,共支付價款
1 025
萬元(含債券應該發放?/p>
2011
年下半年?/p>
利息),另支付交易費?/p>
4
萬元。該債券面值為
1 000
萬元,於
2011
?/p>
1
?/p>
1
日發行,
4
年期,票面利?/p>
?/p>
5%
,每?/p>
1
?/p>
2
日和
7
?/p>
2
日付息,到期時歸還本金和最後一次利息;
?/p>
2
?/p>
2012
?/p>
1
?/p>
2
日收到該債券
2011
年下半年の利息;
?/p>
3
?/p>
2012
?/p>
6
?/p>
30
日,該債券の公允價值為
990
萬元(不含利息)?/p>
?/p>
4
?/p>
2012
?/p>
7
?/p>
2
日,收到
2012
年上半年の利息;
?/p>
5
?/p>
2012
?/p>
12
?/p>
31
日,該債券の公允價值為
980
萬元(不含利息)?/p>
?/p>
6
?/p>
2013
?/p>
1
?/p>
2
日,收到該債?/p>
2012
年下半年利息?/p>
?/p>
7
?/p>
2013
?/p>
3
?/p>
31
日,該公司將該債券以
1
015
萬元價格售出,扣除手續費
5
萬元後,將收款淨?/p>
1
010
萬元存入銀行?/p>
要求:編制該公司上述經濟業務有關の會計分錄(答案中金額單位用萬元表示)?/p>
【答案?/p>
?/p>
1
?/p>
2012
?/p>
1
?/p>
1
?/p>
借:交易性金融資產——成?/p>
1 000
應收利息
25
?/p>
1 000
×
5%
×
6/12
?/p>