内控简答题
第一?/p>
1.
请简述内部控制理论的产生于发展历经的阶段,并指出每一阶段的特点?/p>
答:
内部控制理论与实践的发展大体上经历了
内部牵制
?/p>
内部控制系统
?/p>
内部控制结构
?/p>
内部控制整合框架
四个不同的阶段,并已初步呈现?/p>
企业风险管理整合框架
演变的趋势?/p>
?/p>
1
)内部牵制阶段:内部控制?/p>
内部牵制的基础
上发展起来?/p>
主要特点
是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权力?/p>
方式进行组织上的责任
分工
,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能?/p>
行交叉检查或交叉控制?/p>
?/p>
内部牵制?/p>
基本思路
?/p>
分工
?/p>
牵制
?/p>
这一阶段?/p>
不足之处
在于人们还没有意识到内部控制?/p>
整体?/p>
,强调内部牵?/p>
机能的简单运用,不够系统和完善?/p>
?/p>
2
)内部控制系统阶段:将内部控制分?/p>
内部会计控制
?/p>
内部管理控制
。由此内部控
制正式被纳入制度体系之中,同时管理控制成为内部控制的一个重要组成部分?/p>
?/p>
3
)内部控制结构阶段:
20
世纪
80
年代进入
内部控制结构组成
三要?/p>
?/p>
控制环境
?/p>
会计系统
?/p>
控制程序
?/p>
对内控发展的
贡献
:其一,首次将控制环境纳入内部控制的范畴?/p>
其二?/p>
不再区分会计控制和管理控制,
而统一以要素来表述?/p>
?/p>
4
?/p>
内部控制整合框架阶段?/p>
1992
?/p>
9
月,
COSO
发布
《内部控?/p>
—?/p>
整合框架?/p>
是内
部控制发展历程中的一座重要里程碑?/p>
它对内部控制的发展最重要?/p>
贡献
?/p>
对内部控制下?/p>
一个迄今为止最权威的定义?/p>
提出了内部控?/p>
三目?/p>
?/p>
经营目标
?/p>
报告目标
?/p>
合规目标
?/p>
构成
五要?/p>
:控制环境?/p>
风险评估
?/p>
控制活动
?/p>
信息与沟?/p>
?/p>
监控
?/p>
?/p>
5
)企业风险管理整合框架阶段:
2004
?/p>
9
月,
COSO
发布《企业风险管理一整合?/p>
架?/p>
?/p>
这一阶段?/p>
显著变化
是将内部控制上升至全面风险管理的高度来认识?/p>
提出风险管理
四目?/p>
?/p>
战略目标
、经营目标、报告目标和合规目标
构成八要素:
内部环境
?/p>
目标设定
?/p>
事项识别
、风险评估?/p>
风险应对
、控
制活动、信息与沟通和监控?/p>
2.
《企业风险管理——整合框架?/p>
?/p>
ERM
框架)与《内部控制——整合框架》相比进步:
答:
?/p>
1
)从
目标
上看?/p>
ERM
框架涵盖内部控制框架中的经营、财务报告和合规三个?/p>
标,并且新提出一个更具管理意义和管理层次?/p>
战略管理目标
,同时扩大了报告的范畴?