第九?/p>
审计抽样练习?/p>
第九章抽?/p>
结合
第十一章采购与付款循环审计的题?/p>
1
?/p>
A
注册会计师负责审计甲公司
20×
8
年度财务报表。在了解甲公司内部控制后?/p>
A
注册会计师决定采?/p>
审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试,部分做法摘录如下:
?/p>
1
?/p>
为测?/p>
20×
8
年度销售信用审核控制是否有效运行,
?/p>
20×
8
?/p>
1
?/p>
1
日至
11
?/p>
30
日期间的所有销?/p>
单界定为测试总体?/p>
?/p>
2
)为测试
20×
8
年度采购付款凭证审批控制是否有效运行,将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但
未按制度审批的界定为控制偏差?/p>
?/p>
3
)在使用随机数表选取样本项目时,由于所选中?/p>
1
张凭证已经丢失,无法测试,直接用随机数表另?/p>
1
张凭证代替?/p>
?/p>
4
)在对存货验收控制进行测试时,确定样本规模为
60
,测试后发现
3
例偏差。在此情况下,推?/p>
20×
8
年度该项控制偏差率的最佳估计为
5%
?/p>
?/p>
5
)在上述第(
4
)项的基础上,
A
注册会计师确定的信赖过度风险?/p>
5%
,可容忍偏差率为
7%
。由于存
货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率,认定该项控制运行有效(注:信赖过度风险?/p>
5%
时,样本中发现偏差数
??/p>
对应的控制测试风险系数为
7.8
?/p>
?/p>
要求?/p>
针对上述第(
1
)项至第?/p>
5
)项,逐项指出
A
注册会计师的做法是否正确。如不正确,简要说明理由?/p>
2
?/p>
A
注册会计师负责审计甲公司
20×
8
年度财务报表?/p>
甲公司本年度银行存款账户数一直为
60
个?/p>
甲公?/p>
财务制度规定,每月月末由与银行存款核算不相关的财务人?/p>
H
针对每个银行存款账户编制银行存款余额
调节表?/p>
A
注册会计师决定运用统计抽样方法测?/p>
该项控制
在全年的运行有效性。相关事项如下:
(1)A
注册会计师计算了各银行存款账户在
20×
8
?/p>
12
?/p>
31
日余额的标准差,作为确定样本规模的一个因
素?/p>
(2)
在确定样本规模后?/p>
A
注册会计师采用随机数表的方式选取样本。选取的一个银行存款账户余额极小,
A
注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替?/p>
(3)
在对选取的样本项目进行检查时?/p>
A
注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款?/p>
?/p>
I
代为编制?/p>
A
注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差?/p>
(4)
在对选取的样本项目进行检查后?/p>
A
注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作?/p>
该项控制运行总体偏差率的最佳估计?/p>
?/p>
A
注册会计师确定的可接受的信赖过度风险?/p>
10
%,
样本规模?/p>
45
。测试样本后,发?/p>
1
例偏差。因此推断总体偏差率的最佳估计为
2.22%
?/p>
(5)
信赖过度风险?/p>
?0
?/p>
?/p>
?/p>
样本中发现的偏差率为
??/p>
时,
控制测试的风险系数为
?
.
9?/p>
?/p>
注册会计师在风险
评估中初步确定内部控制为高水平的有效,注册会计师因此可以接受的偏差率?/p>
7%
?/p>
要求?/p>
(1)
针对事项
(1)
?/p>
(4)
,假设上述事项互不关联,逐项指出
A
注册会计师的做法是否正确。如不正确,简?/p>
说明理由?/p>
(2)
针对事项
(5)
,注册会计师控制测试的结果是否支持内部控制为高水平有效?/p>