增值税会计科目设置及账务处?/p>
一、增值税会计科目设置
一般纳税人在进行增值税核算时,应当在“应交税费”科目下
设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣
进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税?/p>
抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代
交增值税”等明细科目?/p>
(一?/p>
“应交税费—应交增值税”各会计科目(专栏)核算的内?/p>
和要求列示如下:
1
?/p>
“销项税额”专栏,平时核算(年末抵冲时除外,下同)只允
许贷方出现数据?/p>
“销项税额”专栏记录一般纳税人销售货物、加?/p>
修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。企业销
售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,
用蓝字在贷方登记?/p>
退?/p>
销售货物应冲销的销项税额,用红字(负数)在贷方登记?/p>
2
?/p>
“出口退税”专?/p>
,平时核算只允许贷方出现数据?/p>
“出口退
税”专栏记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无?/p>
资产按规定退回的增值税额?/p>
出口货物退回的增值税额,
用蓝字在?/p>
方登记;
出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税
款,用红字(负数)在贷方登记?/p>
3
?/p>
“进项税额转出?/p>
专栏?/p>
平时核算只允许贷方出现数据?/p>
“进
项税额外转出”专栏记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务?