精é€?/p>
2017CPA
冲刺复习笔记整理
20171012
增值税
�/p>
一般纳税人与小规模纳税人划分标准:
货物生产及劳åŠ?/p>
50/
商贸
80/
营改å¢?/p>
500
�/p>
11%
ï¼?/p>
交通运输服务(包括无运输工具)
、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁
/
销售、转
让土地使用权
�/p>
6%
ï¼?/p>
现代服务
(租赁除外)
�/p>
增值电信服务ã€?/p>
金融服务ã€?/p>
生活服务ã€?/p>
无形资产销å”?/p>
(土地使用权除外
11%
ï¼?/p>
�/p>
零税率:
出口货物、跨境应税行为(国际运输、航天、向境外单位提供研发
/
合同能源管理
/
设计服务
/
å¹?
播影视制作发è¡?/p>
/
软件服务
/
电路设计及测试服åŠ?/p>
/
信息系统服务
/
业务流程管理服务
/
离岸服务外包业务
/
è½?/p>
让技术)
、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税
率,经营者免ç¨?/p>
�/p>
租赁ï¼?/p>
有形动产经营租赁
17%
、有形动产融资租èµ?/p>
17%
、不动产经营租赁
11%
、不动产融资租赁
11%
�/p>
特殊租赁ï¼?/p>
地铁车厢等(有形动产租赁ï¼?/p>
、建筑物等(不动产租赁)
、停放通过(不动产租赁
17%
、未æŠ?
扣进项的可以选择
5%
的征收率简易征收,高速按
3%
ï¼?/p>
�/p>
融资性售后回租:
按贷款服务缴纳增值税(将资产售出后再回租,相当于分期付款购买资产ï¼?/p>
�/p>
一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税
3%
:销售自产货物:
县级及县级以下小型水利发电单位生
产的电力、生物制品、人体血液ã€?/p>
以水泥为原料生产的水泥混凝土ã€?/p>
生产建筑材料所用的砂土、自掘连
续生产砖瓦石灰(不含黏土实心砖瓦ï¼?/p>
、自来水(没有电ï¼?/p>
;发生应税行为:
公共交通、动漫形象设计或
境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服åŠ?/p>
�/p>
销售自己使用过的货物或旧货ï¼?/p>
一般纳税人(固定资产:抵扣è¿?/p>
17%
�/p>
13%
、未抵扣
3%
�/p>
2%
、旧货:
3%
�/p>
2%
、其他:
17%
�/p>
13%
ï¼?/p>
/
小规模纳税人(固定资产:可选择是否放弃减税
3%
�/p>
2%
�/p>
3%
开专票ã€?/p>
旧货ï¼?/p>
3%
�/p>
2%
、其他:
3%
ï¼?/p>
�/p>
进项税额ï¼?/p>
凭票抵扣ã€?/p>
计算抵扣
(收购农产品
13%
�/p>
有税务章的收费公路票据:
价税分离
5%
或高é€?/p>
3%
ï¼?/p>
�
核定抵扣(液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油:重实è€?/p>
定税çŽ?/p>
ï¼?/p>
�/p>
核定抵扣方法ï¼?/p>
投入产出æ³?/p>
(耗用数量
=
销售数é‡?/p>
*
单耗数é‡?/p>
/
进项
=
耗用数量
*
农产品平均购买单ä»?/p>
/
ï¼?/p>
1+
�
除率ï¼?/p>
*
扣除率)成本法(进项
=
主营业务成本
*
耗用çŽ?/p>
/
ï¼?/p>
1+
扣除率)
*
扣除率)
�/p>
不动产分次抵扣:
不动产及在建工程,当月抵æ‰?/p>
60%
、第
13
个月抵扣
40%
(不适用:自行开发、融èµ?
租入ã€?/p>
工地临时建筑ï¼?/p>
(货物用于不动产也适用ã€?/p>
改扩建增加原值超è¿?/p>
50%
也适用ï¼?/p>
(改变用途变成不åŠ?/p>
�/p>
/
在建工程,进项税额转出至待抵扣进项税,在ç¬?/p>
13
个月抵)
可抵改不可抵当月转出;不可抵转可æŠ?/p>
次月转入,且按净值率折算
(未åˆ?/p>
13
个月就转让了,进项可以在转让当期抵扣ï¼?/p>
�/p>
不可抵扣进项税:
用于简易计税方法(使用征收率)
、免税(未计销项)
、集体福利及个人消费(进入消
费领域)
(旅客运输服务ã€?/p>
贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额)
(兼ç”?/p>
的进项,全部可以抵扣ï¼?/p>
�/p>
非正常损失:
自然灾害
(可抵,
不用转出ï¼?/p>
�/p>
其他非正常损å¤?/p>
(不可抵ï¼?/p>
进项税额转出
(包括运费进项)
ï¼?/p>
�
在建工程(全部转出,无论是否耗用ï¼?/p>
/
使用中的不动产(按净值率转出不可抵扣进项ï¼?/p>
�/p>
进项税额转出方法ï¼?/p>
直接计算账面成本
*
税率、还原计算(适用于计算抵扣免税农产品ï¼?/p>
、比例转出(äº?
成品、半成品中外购部分的进项需转出ï¼?/p>
、净值折算转出(已抵扣过进项的固定资äº?/p>
/
无形资产等)
�/p>
销售额ï¼?/p>
视同销售(外购投分送仍在增值领域应视同销售,顺序组价:近期平均、其他纳税人平均、成
�/p>
+
利润
+
消费税)
、兼营(多个事项税目不同,分别按税率核算,不可分割从高计税)与混合销售(å�?/p>
一事项货物
+
服务ï¼?/p>
、折扣销å”?/p>
/
销售折æ‰?/p>
/
销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金(啤酒黄酒以
1
年为限)
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金融商品买卖差:
(卖出价
-
买入价,先算差额后价税分离,不算期间税费交易费用,金融商品转让不开
具增专票ï¼?/p>
(老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公