通过案例帮助你记忆出口企业会计分录!
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(出口企业会计分录大全)
利华服装厂为增值税一般纳税人,生产的服装除了内销外,部份出口?/p>
2005
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1
月有关业务如下(该企?/p>
1
月份无上期留抵税额,服装
退税率?/p>
13%
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1
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购进布料取得增值税专用发票,注明价?/p>
1000000
元,税款
170000
元,款项已支付,货物已入库。该发票已认证通过?/p>
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2
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内销一批产品,不含税销售额?/p>
500000
元。款项已收到?/p>
?/p>
3
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报关出口一批产品,离岸价为
50000
美元(外汇牌价为
1
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8.3
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,款项尚未收到?/p>
[
会计核算
]
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1
)购进原材料
借:原材?/p>
1000000
应交税金
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应交增值税(进项税额)
170000
贷:银行存款
1170000
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2
)内销货物
借:银行存款
585000
贷:主营业务收入
?/p>
内销
500000
应交税金
?/p>
应交增值税(销项税额)
85000
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3
)出口货?/p>
借:应收外汇账款
50000*8.3
贷:主营业务收入
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出口
415000
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4
)计算出口产品:不得抵减的进项税?/p>
当期不得抵扣的进项税?/p>
=
出口货物销售额
*
(出口货物征收率
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出口货物退税率?/p>
=415000*
?/p>
17%
?/p>
13%
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=16600
?/p>
借:主营业务成本
16600
贷:应交税金
?/p>
应交增值税(进项税额转出)
16600
?/p>
5
)计算当期应纳税?/p>
当期应纳税额
=
当期内销货物的销项税?/p>
?/p>
(当期全部进项税?/p>
?/p>
当期不得抵扣的进项税目额?/p>
?/p>
上期未抵扣完的进项税?/p>
(上期留抵税额)
=85000
?/p>
?/p>
170000
?/p>
16600
?/p>
=
?/p>
68400
?/p>
6
)计算免抵退税额
免抵退税额
=
出口货物离岸?/p>
*
出口货物退税率
?/p>
免抵退税额抵减额(即:免税购进原材料价?/p>
*
出口货物退税率?/p>
=415000*13%
?/p>
0=53950
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7
)计算应退税额
当期应纳税额为负数,即为当期期未留抵税额,且其金?/p>
68400 >
当期免抵退税额
53950
,则:当期应退税额
=
当期免抵退税额
=53950
当期免抵税额
=
当期免抵退税额
?/p>
当期应退税额
=0
借:应收补贴?/p>
?/p>
增值税
53950
贷:应交税金
?/p>
应交增值税(出口退税)
53950
?/p>
8
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收到出口退税款
借:银行存款
53950
贷:应收补贴?/p>
?/p>
增值税
53950
?/p>
9
)结转下期留抵税额为?/p>
68400
?/p>
53950=14450
若:本月进项税额?/p>
110000
元,其它条件均相同?/p>
?/p>
1
)计算当期应纳税?/p>
当期应纳税额
=
当期内销货物的销项税?/p>
?/p>
(当期全部进项税?/p>
?/p>
当期不得抵扣的进项税目额?/p>
?/p>
上期未抵扣完的进项税?/p>
(上期留抵税额)
=85000
?/p>
?/p>
110000
?/p>
16600
?/p>
=
?/p>
8400