1
第一部分
企业纳税筹划基本理论
1.
如何理解企业纳税筹划的特点?
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)合法性:合法性是纳税筹划的最本质特征,也是其区别于偷、逃税等违法减少税
收支出行为的基本标志?/p>
纳税筹划的合法性是指其实现减轻税负的行为是在尊重法律?/p>
不违
反国家税法的前提下进行的?/p>
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2
)前瞻性:前瞻性是纳税筹划的重要特征,是指纳税筹划是在应税行为发生之前?/p>
针对未来期望的纳税效果所作的一系列谋划、设计和安排?/p>
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3
)全局性:全局性一方面是说纳税筹划考虑的是纳税人的整体税负的降低,而不?/p>
单纯追求个别税种税负的轻重;
另一方面则是讲,
纳税筹划的目标必须服从于纳税人经济行
为的整体目标,纳税支出最小化的方案不一定等于资本收益最大化的方案?/p>
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4
)成本性:成本性是指因纳税人进行纳税筹划而付出的代价。纳税人进行纳税筹划
付出的代价可以分为资金成本?/p>
时间成本和机会成本?/p>
纳税筹划方案是否可行?/p>
与其他的?/p>
务方案一样,也要进行成本和收益的比较,如果筹划成本过大,而收益却并不理想,影响纳
税人利益最大化,则纳税人就可能放弃该筹划方案?/p>
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5
)风险性:风险性是指纳税人在进行纳税筹划时因各种因素的存在,而带来的未来
筹划结果的不确定性?/p>
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6
)专业性:专业性是指纳税人进行纳税筹划时需要筹划人员具备一定的专业水平?/p>
2.
如何理解企业纳税筹划的基本原则?
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1
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合法性原则:
合法性原则是指纳税主体在进行纳税筹划时必须以税收法律为准绳?/p>
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2
)效益性原则:效益性原则是指纳税人的纳税筹划完成并实施以后应取得相应的?/p>
益,包括直接的效益和间接的效益?/p>
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3
)稳健性原则:稳健性原则是指纳税人的纳税筹划要在筹划收益与筹划风险之间?/p>
行必要的权衡,在一定的财务收益的前提下,尽量使其风险最小化?/p>
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4
)公开性原则:公开性原则与合法性原则密切相关,它是指纳税筹划的过程应该?/p>
度透明?/p>
3.
企业进行纳税筹划常用的方法的哪些?/p>
?/p>
1
)利用税收优惠政策进行纳税筹划的方法,包括:减免税技术手段;税率差异技?/p>
手段;税收扣除技术手段;税收抵免技术手段;优惠退税技术手段?/p>
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2
)通过分散税基实现纳税筹划的方法,所谓税基是指在税制设计中确定的据以计算
应纳税额的依据,通过分散税基实现纳税筹划也称作纳税筹划的“分劈”技术手段,是指?/p>
合法?/p>
合理的前提下?/p>
将税基在两个或两个以上的纳税人之间进行分劈而实现直接节税的?/p>
税筹划技术?/p>
?/p>
3
)通过延期纳税实现纳税筹划,包括:①推迟收入的确认,可通过对纳税人的生?/p>
经营活动的合理安排及合理的财务安排实现这一目标?/p>
②尽早确认费用,
可通过尽量不进?/p>
产成本。能进成本的不进资产。能预提的不摊销等安排来实现这一目标?/p>
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4
)通过税负转嫁实现纳税筹划,纳税人通过一定的途径和方法,将其所缴纳的税?/p>
部分或全部转移给他人承担的过程就叫做税负转嫁?/p>
税负转嫁是纳税人的一般行为倾向?/p>
?/p>
纳税人的主动行为?/p>
但纳税人要转嫁税负的愿望能否变成现实?/p>
还要看各种影响因素的情况?/p>
商品供求弹性决定税负转嫁程度;
课税对象的税收种类影响税负转嫁;
商品课税的范围影?/p>
税负转嫁;企业的目标影响税负转嫁?/p>
4.
企业如何避免纳税筹划的风险?
税收筹划的风险,实质上就是税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。避免纳?