1
2015
年度企业所得税汇算清缴
主要涉税事项申报指南
所得税汇算清缴期间?/p>
若有不清楚的事宜或政策发生变化可向当地主管税?/p>
机关咨询或拨打全省统一
12366
纳税服务热线电话或?/p>
965432
航信咨询电话?/p>
税收
事项
年度汇算清缴申报、备案及相关报表填报要求
政策依据
查账征收
年度纳税
申报表的
选择
实行查账征收企业所得税的居民纳税人使用
《中华人民共和国企业所得税
年度纳税申报?/p>
?/p>
A
类,
2014
年版?/p>
?/p>
进行年度企业所得税汇算清缴申报?/p>
《国家税务总局
关于发布
<
中华?/p>
民共和国企业所
得税年度纳税?/p>
报表
(A
类,
2014
年版
)>
的公告?/p>
(国家税务总局
公告
2014
年第
63
号)
?/p>
《国家税?/p>
总局关于修改?/p>
业所得税年度?/p>
税申报表?/p>
A
类,
2014
年版)部?/p>
申报表的公告?/p>
(国家税务总局
公告
2015
年第
3
号)
?/p>
3+4
”原则判断企业所得税年度纳税申报表的填报。?/p>
3
”:“业务相?/p>
原则”、“层层递进原则”、附表优先原则?/p>
业务相关原则:发生与表单填报内容有关的业务,即需要选填?/p>
层层递进原则:表单之间有层级关系的,即需要递进选填?/p>
附表优先原则:有附表的必须先行填报附表?/p>
?/p>
4
”:
“会计核算”、“纳税调整”、“经营情况”、“税收优惠?/p>
会计核算?/p>
A101010-A104000
?/p>
A101010-A104000
表按照会计口径数据填
报?/p>
A105000-A105120
表按照发生业务会计核算与税收相关法律法规差异相关
原则判断选填,需要特别注意的是:
A105050
《职工薪酬纳税调整明细表》?/p>
A105070
《捐赠支出纳税调整明?/p>
表》?/p>
A105080
《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》?/p>
A105090
《资
产损失税前扣除及纳税调整明细表》?/p>
A105091
《资产损失(专项申报?/p>
税前扣除及纳税调整明细表》?/p>
A105120
《特殊行业准备金纳税调整明细
表》发生相关事项,不存在税会差异也要填报(会计支出即须填报);
A105081
《固定资产加速折旧?/p>
扣除明细表?/p>
?/p>
?/p>
1
?/p>
14
行适用于按?/p>
《财
政部
国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的?/p>
知》(财税?/p>
2014
?/p>
75
号)、《财政部
国家税务总局关于进一步完善固
定资产加速折旧企业所得税政策的通知?/p>
(财税?/p>
2015
?/p>
106
号)
等规定,
享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的查账征税纳税人填报?/p>
?/p>
15
?/p>
28
行适用于按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税
处理有关问题的通知》(国税发?/p>
2009
?/p>
81
号)、《财政部
国家税务?/p>
局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知?/p>
(财税?/p>
2012
?/p>
27
号)规定,由享受技术进步、更新换代、强震动、高
腐蚀固定资产加速折旧,
以及外购软件?/p>
集成电路企业生产设备加速折?/p>
或摊销的查账征税纳税人填报?/p>
主要用于享受加速折旧?/p>
摊销优惠政策?/p>
备案?/p>
不承担纳税调整职责,
适用加速折旧政策在全年每月税法折旧额都
小于会计折旧额的企业不填报该表?/p>
经营情况?/p>
A106000
?/p>
A108000-A108030
?/p>
A109000-A109010
的选填按照?/p>
营情况相关原则进行判断选填?/p>
发生亏损或弥补以前年度亏损选填
A106000
《企业所得税弥补亏损明细
表》;
发生境外业务选填
A108000
《境外所得税收抵免明细表》及对应下层附表
A108010
《境外所得纳税调整后所得明细表》?/p>
A108020
《境外分支机构弥
补亏损明细表》?/p>
A108030
《跨年度结转抵免境外所得税明细表》;
发生跨地区经营并进行税款分配选填
A109000
《跨地区经营汇总纳税企?/p>
年度分摊企业所得税明细表》?/p>
A109010
《企业所得税汇总纳税企业分?/p>
机构所得税分配表》?/p>
税收优惠?/p>
A107010-A107050
表根据企业自身备案情况选填,主要特别注
意几点:
一是按照优惠事项相关原则进行判断选填?/p>
取得高新技术企业资
格的纳税人均需要填?/p>
A107041
《高新技术企业优惠情况及明细表》,?/p>
新技术企业亏损的,填写本表第
1
行至?/p>
28
行。二是“以表代备”,?