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外贸企业出口视同内销?/p>
如何进行财税处理
?/p>
2017
?/p>
2018
最新会计实务?/p>

外贸企业出口视同内销货物业务特殊性以及税务政策性强、企业操作要求高
,
有必要对外贸企业相关的会计核算和税务处理进行探讨
.
【案例?/p>
甲外贸公?/p>
2013
?/p>
10
?/p>
5
日以银行存款购进一批货?/p>
,
取得的增值税专用发票
金额?/p>
100
万元
,
进项税额?/p>
17
万元
.2013
?/p>
11
?/p>
10
日将该批货物出口
,
出口
收入?/p>
FOB
价折合人民币
120
万元
.
该货物征税率
17%,
退税率
13%.2014
?/p>
7
?/p>
6
日该批货物因故须视同内销
.
2013
?/p>
10
?/p>
5
?/p>
,
会计处理如下
:
?/p>
:
库存商品
1 000 000
应交税费——应交增值税
(
进项税额——外销
)
170 000
?/p>
:
银行存款
1 170 000
?/p>
:
外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税?/p>
,
如购进货物当?/p>
不能确定用于出口或内销
,
一律记入出口库存账
,
内销时从出口库存账转入内销
库存?/p>
.
税务处理
:
该批商品取得的增值税专用发票必须通过认证
,
对应的进项税?/p>
170
000
元要?/p>
独设账核?/p>
,
在次月的增值税纳税申报时也不得申报为当期进项税?/p>
,
要填写在
《增值税纳税申报表附列资料二
(
本期进项税额明细
)
?/p>
?/p>
28
栏”三?/p>
待抵扣进
项税额——按照税法规定不允许抵扣”中
,
不得与内销商品进项税额混淆
.
2013
?/p>
11
?/p>
10
?/p>
,
会计处理如下
:
?/p>
:
应收账款
1 200 000
?/p>
:
主营业务收入——外销
1 200 000
?/p>
:
主营业务成本——外销
1 000 000
?/p>
:
库存商品
1 000 000