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外贸企业出口视同内销?/p>

如何进行财税处理

?/p>

2017

?/p>

2018

最新会计实务?/p>

 

外贸企业出口视同内销货物业务特殊性以及税务政策性强、企业操作要求高

,

有必要对外贸企业相关的会计核算和税务处理进行探讨

. 

【案例?/p>

 

甲外贸公?/p>

2013

?/p>

10

?/p>

5

日以银行存款购进一批货?/p>

,

取得的增值税专用发票

金额?/p>

100

万元

,

进项税额?/p>

17

万元

.2013

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11

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10

日将该批货物出口

,

出口

收入?/p>

FOB

价折合人民币

120

万元

.

该货物征税率

17%,

退税率

13%.2014

?/p>

7

?/p>

6

日该批货物因故须视同内销

. 

2013

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10

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5

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,

会计处理如下

: 

?/p>

:

库存商品

                    1 000 000 

应交税费——应交增值税

(

进项税额——外销

)          

170 000 

?/p>

:

银行存款

                    1 170 000 

?/p>

:

外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税?/p>

,

如购进货物当?/p>

不能确定用于出口或内销

,

一律记入出口库存账

,

内销时从出口库存账转入内销

库存?/p>

. 

税务处理

: 

该批商品取得的增值税专用发票必须通过认证

,

对应的进项税?/p>

170 

000

元要?/p>

独设账核?/p>

,

在次月的增值税纳税申报时也不得申报为当期进项税?/p>

,

要填写在

《增值税纳税申报表附列资料二

(

本期进项税额明细

)

?/p>

?/p>

28

栏”三?/p>

待抵扣进

项税额——按照税法规定不允许抵扣”中

,

不得与内销商品进项税额混淆

. 

2013

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11

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10

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,

会计处理如下

: 

?/p>

:

应收账款

                    1 200 000 

?/p>

:

主营业务收入——外销

                1 200 000 

?/p>

:

主营业务成本——外销

                1 000 000 

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:

库存商品

                    

1 000 000 

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如何进行财税处理

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2017

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2018

最新会计实务?/p>

 

外贸企业出口视同内销货物业务特殊性以及税务政策性强、企业操作要求高

,

有必要对外贸企业相关的会计核算和税务处理进行探讨

. 

【案例?/p>

 

甲外贸公?/p>

2013

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10

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5

日以银行存款购进一批货?/p>

,

取得的增值税专用发票

金额?/p>

100

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17

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日将该批货物出口

,

出口

收入?/p>

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价折合人民币

120

万元

.

该货物征税率

17%,

退税率

13%.2014

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日该批货物因故须视同内销

. 

2013

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进项税额——外销

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外贸企业出口货物必须单独设账核算购进金额和进项税?/p>

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如购进货物当?/p>

不能确定用于出口或内销

,

一律记入出口库存账

,

内销时从出口库存账转入内销

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. 

税务处理

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该批商品取得的增值税专用发票必须通过认证

,

对应的进项税?/p>

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元要?/p>

独设账核?/p>

,

在次月的增值税纳税申报时也不得申报为当期进项税?/p>

,

要填写在

《增值税纳税申报表附列资料二

(

本期进项税额明细

)

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28

栏”三?/p>

待抵扣进

项税额——按照税法规定不允许抵扣”中

,

不得与内销商品进项税额混淆

. 

2013

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11

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应收账款

                    1 200 000 

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                1 200 000 

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库存商品

                    

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如何进行财税处理

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外贸企业出口视同内销货物业务特殊性以及税务政策性强、企业操作要求高

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2013

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该批商品取得的增值税专用发票必须通过认证

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对应的进项税?/p>

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外贸企业出口视同内销,如何进行财税处理?017?018最新会计实务?- 百度文库
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本期进项税额明细

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11

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