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第二十三ç«?/p>
会计政策、会计估计变更和差错更正
(五ï¼?/p>
第三èŠ?/p>
前期差错及其更正
四、前期差错更正中所得税的会计处ç�?/p>
【例题·综合题】甲公司为上市公司,内审部门在审核公司及下属子公å�?/p>
20
×
2
年度è´?/p>
务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑ï¼?/p>
其他相关资料:上述所涉及公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为
17%
ï¼?/p>
涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税ï¼?/p>
除增值税外,
不考虑其他相关税费ï¼?/p>
不考虑æ�?/p>
取盈余公积等因素ã€?/p>
要求ï¼?/p>
ï¼?/p>
1
)根据资料(
1
)至ï¼?/p>
3
),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由,如æž?/p>
甲公司的会计处理不正确,
编制更正甲公å�?/p>
20
×
2
年度财务报表的会计分å½?/p>
(编制更正分å½?/p>
时可以使用报表项目)ã€?/p>
ï¼?/p>
2
)根据资料(
4
),判断乙公司的会计处理是否正确,并说明理由;如果乙公司的会
计处理不正确ï¼?/p>
编制更正乙公å�?/p>
20
×
2
年度财务报表的会计分å½?/p>
(编制更正分录时可以使用
报表项目)。(
2013
年)
ï¼?/p>
1
ï¼?/p>
20
×
2
å¹?/p>
6
�/p>
25
日,甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议,协议约定,甲公司
从丙公司租入一块土地用于建设销售中心;该土地租赁期限为
20
年,è‡?/p>
20
×
2
å¹?/p>
7
�/p>
1
æ—?/p>
开始,年租金固定为
100
万元,以后年度不再调整,甲公司于租赁期开始日一次性支ä»?/p>
20
年租é‡?/p>
2 000
万元ï¼?/p>
20
×
2
å¹?/p>
7
�/p>
1
日,甲公司向丙公司支付租é‡?/p>
2 000
万元ã€?/p>
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:无形资产
2 000
贷:银行存款
2 000
借:销售费ç”?/p>
50
贷:累计摊销
50
ï¼?/p>
1
ï¼?/p>
①资料(
1
)会计处理不正确ã€?/p>
理由:以经营租赁方式租入的土地不能作为无形资产核算ã€?/p>
更正分录ï¼?/p>