1
《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答æ¡?/p>
(第
1
章-—第
5
章)
第一章练习思考题
教材
P10
的练习思考题
1
.本案例中,美林股份公司更换了会计师事务所,诚信所是新ä»?/p>
所,前所是信利会计师事务所。现假设经客户同意后,王越已与前
任注册会计师取得联系,他应该如何与前任审计人员进行沟通?
ç?/p>
ï¼?/p>
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解æœ?/p>
关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托ã€?/p>
根据《独立审计具体准则—前后任注册会计师的沟通ã€?/p>
(征æ±?/p>
意见稿)ï¼?/p>
ï¼?/p>
1
)沟通的必要性及形式
与前任审计人员进行沟通的目的在于帮助后任审计人员了解
有关管理当局的基本情况,正确评价是否可接受审计委托,这些æ²?/p>
通可在接受委托之前或之后进行,以减少或控制审计风险ã€?/p>
后任注册会计师应当取得被审计单位管理当局的授æ�?/p>
ï¼?/p>
主动ä¸?/p>
前任注册会计师沟通。沟通可以采用口头或书面方式进行ã€?/p>
如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答å¤?/p>
ï¼?/p>
或限制答å¤?/p>
的范围,后任注册会计师应当向被审计单位询问原因,并考虑是否
接受委托
(2)
沟通的内容
后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当具体、合
理,包括ï¼?/p>
a.
关于管理当局是否正直的信息;
b.
前任注册ä¼?/p>
计师与被审计单位管理当局在重大会è®?/p>
�/p>
审计等问题上存在意见åˆ?/p>
歧;
c.
前任注册会计师从被审计单位审计委员会、监事会或其ä»?/p>
类似机构了解到的管理当局舞弊
�/p>
违反法规行为以及内部控制相关
事项
ï¼?/p>
d.
前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所
的原因ã€?/p>
必要时,后任注册会计师还可向前任注册会计师询问其他事项ã€?/p>
如果需要查阅前任注册会计师的工作底ç¨?/p>
ï¼?/p>
后任注册会计师应å½?/p>
提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅ã€?/p>
(3)
后任注册会计师对沟通结果的利用
后任注册会计师不应在审计报告中表æ˜?/p>
ï¼?/p>
其审计意见全部或éƒ?/p>
分地依赖于前任注册会计师的审计报告或工作ã€?/p>
如果接受委托对已审计会计报表进行重新审计
ï¼?/p>
后任注册会计
师可通过询问前任注册会计师以及查阅前任注册会计师的工作底
稿获取信æ�?/p>
ï¼?/p>
但这些信息并不足以成为后任注册会计师发表审计æ„?/p>
见的基础ã€?/p>
(4)
发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大错报
时的处理
如果发现前任注册会计师审计的会计报表可能存在重大é”?/p>
报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师,å¹?/p>
要求被审计单位安排三方会谈,以便采取措施进行妥善处理ã€?/p>
如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师
ï¼?/p>
或前任注册会计师
拒绝参加三方会谈,或后任注册会计师对解决问题的方案不满意ï¼?/p>
后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约å®?/p>
ï¼?/p>
必要
时可向律师咨询,以采取进一步的措施ã€?/p>
2
.在本章的案例中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林
股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调
查的主要内容有什么不同?答:一般来说,首次接受委托时,预备
调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多
ï¼?/p>
并且要关注被审单
位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查
应考虑以下主要因素ï¼?/p>
(1)
管理当局的特点和诚信ï¼?/p>
(2)
被审è®?/p>
单位的涉讼案件及其处理情况;
(3)
以前与被审计单位在审计方
面存在的意见分歧以及解决结果ï¼?/p>
(4)
利害冲突及回避事宜;
(5)
内部控制的改进情况;
(6)
审计费用的支付情况等ã€?/p>
3
.假设美林股份公司是诚信会计师事务所的老客户,在查阅上å¹?/p>
度审计工作底稿时,应着重注意哪些问题?答:查阅上年度审计工
作底稿时,应对其审计意见类型、审计计划及审计总结、重要的å®?/p>
计调整事项、或有损失、管理建议书的要点等有关重要事项予以å…?/p>
分关注,并考虑对本年度审计工作的影响ã€?/p>
教材
P17
的练习思考题
1
.教材中è¡?/p>
1
ï¼?/p>
11
反映一家百货业上市公司及同期行业平均的è´?/p>
务指标数据,试分析这组数据,以确定重点审计领域ã€?/p>
中宏百货公司及同行业主要财务指标
答:分析如下:(
1
)流
动比率和速动比率低于同行业平均水平,
2003
年利息保障倍数ä¸?/p>
仅相对严重低于行业平均水å¹?/p>
ï¼?/p>
其绝对数字亦表明企业的息前税å‰?/p>
利润难以弥补其利息支出,显示企业的经营状况恶化,应关注其å¯?/p>
持续经营能力的影响ã€?/p>
ï¼?/p>
2
)该公司
2003
年的盈利水平严重恶化,净资产收益率由
2002
年的比行业平均水平高出近一倍而跌è‡?/p>
2003
年的
0.07%
。而值得
关注的是,主营业务毛利率竟然下降超过
22
个百分点。由于该å…?/p>
司属于毛利率较为稳定的零售行业,其大幅波动显然不合常理,å®?/p>
计人员有理由对其去年的业绩表示怀ç–?/p>
ï¼?/p>
可能有资产置换等方式å½?/p>
成的非正常利润作为主营业务利润反映,以虚饰报表。审计人员应
就此要求被审计单位管理当局作出合理解释ã€?/p>
ï¼?/p>
3
)应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平,显示企ä¸?/p>
不仅经营状况恶化,并且经营资金的周转可能发生困难ã€?/p>
ï¼?/p>
4
)以上的分析使得审计人员在计划审计工作时,必须着重考虑
企业的持续经营能力,并考虑其对会计政策运用的影响ã€?/p>
2
.如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业年内各月或与
以前年度比,应收账款周转率波动较大,这意味着被审计单位可èƒ?/p>
存在哪些情况?答
ï¼?/p>
应收账款周转率的波动可能意味着企业存在ä»?/p>
下情况:
(1)
经营环境发生变动ï¼?/p>
(2)
年末销售额突然增减ï¼?/p>
(3)
顾客
总体发生变动ï¼?/p>
(4)
产品结构发生变动ï¼?/p>
(5)
信用政策或其运用å�?/p>
生变化;
(6)
销售收入的总体发生变动ã€?/p>
3
.利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况?
答:利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况:
(1)
主要盈利能力发生变动ï¼?/p>
(2)
债务发生变动ï¼?/p>
(3)
利率å�?/p>
生变动ã€?/p>