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 http://www.qikan.com.cn 

浅谈企业研发费用加计扣除的纳税筹划策?/p>

 

作者:骆培?/p>

 

来源:《中国经贸?/p>

2011

年第

12

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摘要:本文从实际出发,首先对新所得税法下研发费用加计扣除相关规定的变化进行了?/p>

入的探讨,而后从四个方面提出了其具体的纳税筹划改进策略,以供其借鉴或参考?/p>

 

        

关键词:新所得税法;研发费用;纳税筹?/p>

 

         

        

一、新税法下研发费用相关规定的变化

 

         

        1.

规范了研发活动范?/p>

 

        

按照

2008

年新《企业所得税法》的相关规定,企业适用于加计扣除的研发费用是指企业

为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发支出,在未形成无形资产计入当期损益时,应按

照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的

50

%加计扣除;若已形成无形资产,则应按

照无形资产成本的

150

%进行摊销;但适用于此标准的研发活动仅限于《国家重点支持的高新

技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南

(2007

年度

)

》所规定的项目?/p>

 

        2008

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12

月,国家税务总局发布《关于印发的通知?/p>

(

国税?/p>

[2008]116

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)

,该通知的第

三条明确规定了适用于加计扣除的研究开发活动是?/p>

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企业为获得科学与技?/p>

(

不包括人文、社

会科?/p>

)

新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产?/p>

(

服务

)

而持续进

行的具有明确目标的研究开发活?/p>

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        2.

加计扣除标准的变?/p>

 

        

根据

2008

年前所得税法的相关规定,技术开发费应于实际发生时计入管理费用,?/p>

100

%据实扣除的基础上,再加计扣?/p>

50

%,这同旧会计准则和相关会计制度中有关企业自?/p>

无形资产的会计处理规定基本一致。而在

2006

年颁布新企业会计准则前,对企业自创无形资

产所发生的技术开发费也采取了全部费用化的会计处理方法,即全部计入当期损益,不予以?/p>

本化?/p>

 

        

而根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定,对未形成无形资产研发费用的加计扣除

标准,并未出现变化;而对已形成无形资产的研发费用,则规定可按其成本的

150

%予以摊

销,其摊销方法为直线法,年限不得低?/p>

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年。而实际上,该规定与新会计准则中有关企?

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作者:骆培?/p>

 

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摘要:本文从实际出发,首先对新所得税法下研发费用加计扣除相关规定的变化进行了?/p>

入的探讨,而后从四个方面提出了其具体的纳税筹划改进策略,以供其借鉴或参考?/p>

 

        

关键词:新所得税法;研发费用;纳税筹?/p>

 

         

        

一、新税法下研发费用相关规定的变化

 

         

        1.

规范了研发活动范?/p>

 

        

按照

2008

年新《企业所得税法》的相关规定,企业适用于加计扣除的研发费用是指企业

为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发支出,在未形成无形资产计入当期损益时,应按

照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的

50

%加计扣除;若已形成无形资产,则应按

照无形资产成本的

150

%进行摊销;但适用于此标准的研发活动仅限于《国家重点支持的高新

技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南

(2007

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三条明确规定了适用于加计扣除的研究开发活动是?/p>

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根据

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产所发生的技术开发费也采取了全部费用化的会计处理方法,即全部计入当期损益,不予以?/p>

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而根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定,对未形成无形资产研发费用的加计扣除

标准,并未出现变化;而对已形成无形资产的研发费用,则规定可按其成本的

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关键词:新所得税法;研发费用;纳税筹?/p>

 

         

        

一、新税法下研发费用相关规定的变化

 

         

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按照

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年新《企业所得税法》的相关规定,企业适用于加计扣除的研发费用是指企业

为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发支出,在未形成无形资产计入当期损益时,应按

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关键词:新所得税法;研发费用;纳税筹?/p>

 

         

        

一、新税法下研发费用相关规定的变化

 

         

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按照

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年新《企业所得税法》的相关规定,企业适用于加计扣除的研发费用是指企业

为开发新技术、新产品、新工艺所发生的研发支出,在未形成无形资产计入当期损益时,应按

照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的

50

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而根据新《企业所得税法》及其实施条例的规定,对未形成无形资产研发费用的加计扣除

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