经济法基础?/p>
2020
)考试辅导
第五?/p>
++
企业所得税、个人所得税法律制度
?/p>
1
?/p>
第二?/p>
个人所得税法律制度
目录
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定(★★★?/p>
二、个人所得税应纳税额计算(所得项目、税率、应纳税所得额、应纳税额)(★★★?/p>
三、个人所得税税收优惠(★★★?/p>
四、个人所得征收管理(★★?/p>
一、个人所得税纳税人和所得来源的确定
(一)个人所得税纳税?/p>
1.
包含类别
个人所得税纳税人,包括中国公民(含香港、澳门、台湾同胞)、个体工商户?/p>
个人独资企业投资者和?/p>
伙企业自然人合伙?/p>
等?/p>
2.
分类标准
个人所得税纳税人依?/p>
住所和居住时?/p>
两个标准,分为居民个人和非居民个人?/p>
?/p>
1
)居民个?/p>
在中国境?/p>
有住所
,或?/p>
无住所而一个纳税年度(
1
?/p>
1
日至
12
?/p>
31
日)内在中国境内居住累计?/p>
183
天的个人
,为居民个人?/p>
提示?/p>
在中国境内停留的当天
?/p>
24
小时
的,
计入
中国境内居住天数,在中国境内停留的当?/p>
不足
24
小时
的,
?/p>
计入
中国境内居住天数?/p>
?/p>
2
)非居民个人
在中国境?/p>
无住所又不居住
,或?/p>
无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不?/p>
183
天的个人
,为?/p>
居民个人?/p>
(
?/p>
)
个人所得税纳税人的纳税义务
1.
居民个人从中?/p>
境内和境?/p>
取得的所得,依照法律规定缴纳个人所得税。(境内
+
境外?/p>
2.
非居民个人从中国
境内
取得的所得,依照法律规定缴纳个人所得税。(境内?/p>
3.
在中国境?/p>
无住所
的个人,
在一个纳税年度内在中国境内居?/p>
累计不超?/p>
90
?/p>
的,
其来源于中国
境内
?/p>
所得,?/p>
境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分,免予缴纳
个人所得税?/p>
4.
在中国境?/p>
无住所
的个人,在中国境内居?/p>
累计?/p>
183
天的年度连续不满六年
的,经向主管税务机关
?/p>
?/p>
,其来源于中?/p>
境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳
个人所得税?/p>
在中国境内居住累计满
183
天的任一年度?/p>
有一次离境超?/p>
30
?/p>
的,
其在中国境内居住累计?/p>
183
天的?/p>
度的连续年限
重新计算
?/p>
5.
中国境内
无住所
的个人一个纳税年度在中国境内
累计居住?/p>
183
?/p>
的,如果
此前六年
在中国境内每年累
计居住天?/p>
都满
183
?/p>
而且
没有
任何一?/p>
单次离境超过
30
?/p>
,该纳税年度来源于中?/p>
境内、境?/p>
所得应当缴
纳个人所得税?/p>
如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数
不满
183
天或者单次离境超?/p>
30
?/p>
,该纳税年度来源?/p>
中国
境外且由境外单位或者个人支付的所得,免予缴纳
个人所得税?/p>