一、进出口业务
内控
的审计程åº?/p>
(一)了解基本情å†?/p>
了解基本情况,是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括:成立
时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代
表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股æ�?/p>
结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进å�?/p>
原材料和出口产品等内容ã€?/p>
注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立,是否在海å…?/p>
注册;经营范围;法人代表;投入资本(资金、设备)是否到位;主管进出口
业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录,关注被审计单位开展进å‡?/p>
口业务是否合法以及是否具备必要条件,初步评估审计风险,以确定是否接受
委托ã€?/p>
这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料ç?/p>
方法来获得ã€?/p>
(二)制定审计总体计划。制定审计总体计划,主要包括:
1
、审计的范围,即
业务循环及内容,这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸
易等。这里简单介绍其特点:一般贸易,是利用国内或进口原材料加工成成品
直接出口到国外,进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工ï¼?/p>
来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口
到国外,进口原材料先备案(还需缴纳保证金)
,再出口,国内加工企业只æ”?/p>
取加工费,不拥有存货的所有权,退税需手册核销;进料加工指国内加工企业
从国外进口原材料加工成成品出口到国外,进口原材料先备案及核销手册,企
业对材料及产品拥有所有权,自负盈亏,但无退税。进料加工是一个严格意ä¹?/p>
上的“产、供、销”过程,由进口、加工及出口三个环节组成ã€?/p>
进出口经营方式有:自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务,自负盈
亏;代理进口业务不承担销售盈亏,不垫付商品资金及担负基本费用ã€?/p>
进口业务一般流程包括:编制进口计划、签订进口合同、到银行开å…?/p>
L/C
、赎
单或å‰?/p>
T/T
、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到å¤?/p>
管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关ã€?/p>
出口业务一般流程包括:报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装
船、运输保险、提单、结汇ã€?/p>
2
、审计的重点,即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务,
譬如,从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批
准证ã€?/p>
,加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证
明ã€?/p>
;报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员;代理进出