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上市公司财务造假的动因、手段及影响
作者:戴亮
来源:《新会计?/p>
2016
年第
05
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【摘要】上市公司财务造假是当下我国股票市场的普遍现象,若不对此予以高度重视,?/p>
将导致投资者的投资信心受损,引发股票市场的信誉危机。本文以南纺股份财务造假案为例,
结合
GONE
理论探讨财务造假产生的动因和手段,并着重从上市公司内部管理、监管机构?/p>
法律法规等多角度,对上市公司财务造假现象进行分析并提出相关对策建议?/p>
【关键词】财务造假
影响
造假手段
优化对策
一、引言
我国股票市场财务造假屡禁不止:多次财务造假的航天通信、转型中财务造假的中科云
网?/p>
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近十年国企造假第一?/p>
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的南纺股?/p>
…?/p>
上市公司财务造假手段层出不穷,打击财务?/p>
假,规范市场秩序,重塑股民信心刻不容缓?/p>
GONE
理论为分析当前财务造假的动因及手段提供了有益视角?/p>
GONE
理论是著名的关于
企业会计舞弊与反会计舞弊的理论?/p>
GONE
理论认为,企业会计舞弊由
G
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Greed
,贪婪)?/p>
O
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Opportunity
,机会)?/p>
N
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Need
,需要)?/p>
E
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Exposure
,暴露)
4
个因子组成。此
4
因子?/p>
为财务舞弊产生的
4
个条件,它们相互作用,在对企业会计舞弊风险程度的决定中发挥同等重
要的作用?/p>
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贪婪
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因子,即会计舞弊者道德意识不良,或者不良价值判断占据主导地位。道德水平的
低下,使得会计舞弊成为了符合个体价值判断并得以推动实施其行为?/p>
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需?/p>
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因子,即
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动机
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因子,动机是会计行为产生关键,而不良的行为动机则易受外界利益、客观条件等的刺激而产
生会计舞弊等不正当的会计行为?/p>
?/p>
机会
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因子与潜在舞弊者掌握的信息优势和管理会计的工作
的权力大小有关。如果管理层的权利责任不相对等,行为得不到有效监督和制约,则其拥有?/p>
过非法会计操作谋取不正当利益的机会?/p>
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暴露
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因子包含舞弊行为被发现和披露的可能和对舞
弊者的惩罚性质及惩罚程度这两部分内容?/p>
上市公司是我国资本市场经济主体,直接关系到我国证券市场的发展。随着我国证券市场
的快速发展,上市公司财务造假事件层出不穷,造假的形式花样不断增加,日益猖獗的上市公
司财务造假已经成为备受关注的社会问题。财务造假严重扭曲了上市公司的价值,扰乱了正?/p>
的资本市场秩序,并且严重损害了投资者的利益,极大地挫伤了股民的投资积极性,而且给我
国证券市场的健康发展带来了严重影响。上市公司会计造假现象屡禁不止,已严重地影响了?/p>
常的社会活动,破坏了正常的市场交易秩序,给投资者造成巨大损失的同时,也对国民经济?