专题?/p>
风险评估
简答题
1.A
注册会计师是甲公?/p>
2013
年财务报表审计业务的项目合伙人,在了解甲公司及其环境
时,
A
注册会计师实施了风险评估程序并进行了项目组内部讨论,相关情况如下?/p>
?/p>
1
?/p>
A
注册会计师采用询问程序了解甲公司及其环境时,询问了未参与生成、处理或记录
复杂或异常交易的员工,以帮助评价甲公司选择和运用会计政策的恰当性?/p>
?/p>
2
)在了解甲公司的内部控制时,
A
注册会计师主要实施了分析程序?/p>
?/p>
3
?/p>
为了确定甲公司销售交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致,
A
注册会计师实施了穿行测试?/p>
?/p>
4
)在项目组内部讨论中?/p>
A
注册会计师要求所有的项目组成员每次都必须参与讨论,但
专家不需要参加讨论?/p>
?/p>
5
?/p>
A
注册会计师将项目组讨论的时间定在审计工作之初,待充分讨论后执行审计工作,
出于成本效率考虑,一经讨论决定的事项不能改变?/p>
要求?/p>
针对上述每种情况?/p>
逐项指出
A
注册会计师在实施风险评估程序和项目组内部讨论?/p>
的做法是否恰当,如不恰当,简要说明理由?/p>
2.ABC
会计师事务所负责审计甲公?/p>
2013
年的财务报表?/p>
A
注册会计师是项目合伙人,
在了
解甲公司的内部控制时?/p>
A
注册会计师的相关观点和做法如下:
?/p>
1
)对于与存货相关的内部控制,无论是保护存货安全的控制还是在生产中防止材料浪费
的控制,项目组成员都应该了解?/p>
?/p>
2
?/p>
A
注册会计师采用了询问、观察、检查和穿行测试程序来了解甲公司的内部控制?/p>
?/p>
3
?/p>
A
注册会计师在了解甲公司内部控制时,实施审计程序后,得出了甲公司内部控制执
行有效的结论?/p>
?/p>
4
)甲公司的某种材料存在难以界定、预计的错误?/p>
A
注册会计师认为采用自动化控制?/p>
为适当?/p>
?/p>
5
?/p>
A
注册会计师认为只要甲公司内部控制设计合理并且有效执行,就能为甲公司实现财
务报告目标提供绝对保证?/p>
要求?/p>
针对上述每种情况?/p>
逐项指出
A
注册会计师相关观点和做法是否存在不当之处?/p>
如存
在不当之处,简要说明理由?/p>
3.A
注册会计师是甲公?/p>
2013
年财务报表审计业务的项目合伙人?/p>
在评估重大错报风险时?/p>
需要重点关注特别风险,
A
注册会计师对与甲公司特别风险相关的观点如下:
?/p>
1
?/p>
A
注册会计师认为应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后,根据风险的?/p>
质、潜在错报的重要程度和发生的可能性,判断风险是否属于特别风险?/p>
?/p>
2
)由于甲公司与集团内的乙公司?/p>
2013
年发生了购并?/p>
A
注册会计师认为这一事项可能
会导致特别风险?/p>
?/p>
3
)甲公司与会计估计相关的会计政策在本年发生变化,
A
注册会计师认为这可能会导?/p>
某些财务报表项目的金额计量不准确,但不会导致特别风险?/p>
?/p>
4
)针对有特别风险的项目,
A
注册会计师认为不需要了解内部控制,而只需要直接实?/p>
实质性程序?/p>
?/p>
5
)在识别和评估特别风险时?/p>
A
注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序,不能利
用专家的工作?/p>