

盛年不重来,一日难再晨。及时宜自勉,岁月不待人?/p>
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非常有用噢!税收风险
30
个预警指标分析:可能导致税务检查的现象
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来源?/p>
作者:
日期?/p>
2014-02-18
字号
[
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?/p>
]
一、增值税专用发票用量变动异常
1
?/p>
计算公式?/p>
指标?/p>
=
一般纳税人专票使用?/p>
-
一般纳税人专票上月使用量?/p>
2
、问题指向:增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开
现象?/p>
3
、预警:纳税人开具增值税专用发票超过上月
30%
(含)并超过上月
10
?/p>
以上
检查重点:
检查纳税人的购销合同是否真实?/p>
检查纳税人的生产经营情况是
否与签订的合同情况相符并实地检查存货等?/p>
主要检查存货类“原材料”?/p>
“产
成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目?/p>
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况?/p>
二、期末存货大于实收资本差异幅度异?/p>
1
、计算公式:纳税人期末存货额大于实收资本的比例?/p>
2
、问题指向:纳税人期末存货额大于实收资本,生产经营不正常,可能存
在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题?/p>
检查重点:
检查纳税人的“应付账款”?/p>
“其它应付款”“预收帐款”以?/p>
短期借款?/p>
长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加?/p>
对变化的原因?/p>
行询问并要求纳税人提供相应的举证资料?/p>
说明其资金的合法来源?/p>
实地检查存
货是否与帐面相符?/p>
三、增值税一般纳税人税负变动异常
1
、计算公式:指标?/p>
=
税负变动率;
税负变动?/p>
=
(本期税?/p>
-
上期税负?/p>
/
上期税负
*100%
?/p>
税负
=
应纳税额
/
应税销售收?/p>
*100%
?/p>
2
、问题指向:纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税
义务而未结转收入?/p>
取得进项税额不符合规定?/p>
享受税收优惠政策期间购进货物
不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题?/p>