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博士论坛
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现代管理科学
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2006
年第
10
?/p>
公司治理和上市公司内部控制信息披?/p>
?/p>
马志?/p>
摘要
:
公司治理与内部控制信息披露之间存在着密切的关系。公司治理的完善程度制约着内部控制信息披露质量?/p>
而内
部控制信息披露有助于促进公司治理的改善。文章首先明确内部控制信息披露的涵义及相关规定,然后指出内部?/p>
制与?/p>
司治理的关系以及内部控制信息披露对于公司治理的必要性,紧接着分析目前我国上市公司内部控制信息披露
中存在的问题,最后有针对性地提出改进的措施?/p>
?
键词:公司治理;上市公司;内部控制;信息披露
近年?/p>
,
琼民源、猴王、郑百文、银广夏等上市公司出
现了一系列令人触目惊心的舞弊案?/p>
,
这其中原因有?/p>
?/p>
,
究其共同?/p>
,
都与公司内部控制制度失效有关。而上?/p>
公司
内部控制报告没有如实地反映和披露公司内部控制
中存?/p>
的弊?/p>
,
发挥其应有的作用。美?/p>
COSO
委员会于
2004
?/p>
9
月发布的《企业风险管理框架》明确指出内部控
制的八个?
互关联的要素—内
部环境、目标设定、事?/p>
识别、风险评估?/p>
风险反映、控制活动、信息与沟通、监控?/p>
其中内部环境这一
要素是其他要素构建的基础
,
在整个内
部控制体系中非常?/p>
要。而公司治理则属于内部环境中的
关键要素。一般认?/p>
,
?/p>
司治理包括内部公司治理和外部
公司治理。内部公司治理或?/p>
法人治理结构、内部监控机
?/p>
,
是由股东大会、董事会、监?/p>
会和经理等组成的用来?/p>
束和管理经营者的行为的控制制度?/p>
而外部公司治理或?/p>
外部监控机制
,
是通过竞争的外部市?/p>
(
如资本市场、经?/p>
市场、产品市场、兼并市场等
)
和管理体
制对企业管理行为
实施约束的控制制度。本文特指内部公司治
理?/p>
一、内部控制信息披露的涵义和相关规?/p>
1.
内部控制
信息披露的涵义。由于内部控制的重要?/p>
用和投资者了解公司内部控制状况的内在需?/p>
,
因此内部
控制信息披露应运而生。内部控制信息披露建立在董事?/p>
和管理当局对内部控制评价的基础?/p>
,
为了了解内部控制
的设计是否适当、执行是否有?/p>
,
企业管理当局定期根据
一定的标准对本单位内部控制设计和执行的有效性进?/p>
?/p>
估。管理当局对内部控制进行自我评估后提供两种?/p>
?/p>
,
一种提供给外部信息使用者的
,
另一种是提供给会?/p>
师事
务所的关于内部控制的声明书。本文的内部控制信息
披露
特指前一种?/p>
2.
内部控制信息披露的有关规定?/p>
2002
?/p>
7
月美?/p>
总统
布什签署了《萨班斯—奥克斯利法案?/p>
,
对美国公众公
司和?/p>
册会计师的监管体制做出了历史性的重大变革。其
中第
404
条对公众公司提出了评价及披露内部控制的要
?/p>
,
强制要求?
众公司的管理当局对内部控制做出有关的
保证
,
并提供经注册
会计师验证的内部控制报告。根据萨