第二?/p>
增值税习题
本次作业共八道计算题(总分
100
分,其中计算结果保留两位小数?/p>
1
?/p>
?/p>
10
分)
?/p>
1
)某家电商为增值税一般纳税人?/p>
3
月份为了促销,采取以旧换新方式销售家?/p>
100
台,
实际收取含税价款
50
万,同时收购的旧家用电器合计
5
万,计算该项业务销项税额?/p>
?/p>
2
?/p>
某金店为一般纳税人?/p>
采用以旧换新方式对外销售新项链共计
5000
元,
收购的旧项链作价
3000
元,
计算该项业务销项税额。计算结果保留两位小数?/p>
答案?/p>
?/p>
1
)销项税?/p>
=
?/p>
500000+50000
)÷(
1+17%
)?/p>
17%=7.99
(万元)
?/p>
2
)销项税?/p>
=
?/p>
5000-3000
)÷(
1+17%
)?/p>
17%=290.60
(元?/p>
解析?/p>
以旧换新销售货物的,不扣减旧货物的价格,但金银首饰除外,且在未说明的情况下,其价格一
般为含税价?/p>
2
?/p>
?/p>
10
分)
某企业为增值税一般纳税人?/p>
2015
?/p>
2
月销售已使用过的旧车一批,
其中机动车一?/p>
?/p>
2008
?/p>
9
月购入)原?/p>
15
万,售价
5
万;电动?/p>
10
辆(
2010
?/p>
5
月购入)原?/p>
3
?/p>
/
辆,售价
1
?/p>
/
辆。计
算销售旧车的应纳税额?/p>
(若无特殊说明,零售价均为含税价?/p>
答案?/p>
销售旧机动车的应纳税额
=50000
÷?/p>
1+3%
)?/p>
2%=970.87
(元?/p>
销售旧电动车的应纳税额
=10000
×
10
÷?/p>
1+17%
)?/p>
17%=14529.91
(元?/p>
解析?/p>
财税
?/p>
2008
?/p>
170
号文件规定,
2008
?/p>
12
?/p>
31
日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人?/p>
销售自己使用过?/p>
2008
?/p>
12
?/p>
31
日以前购进或者自制的固定资产,按?/p>
4%
征收率减半征收增值税?/p>
财税
?/p>
2014
?/p>
57
号文件规定,
?/p>
2014
?/p>
7
?/p>
1
日起?/p>
财税
?/p>
2008
?/p>
170
号文件第四条?/p>
(二?/p>
项和?/p>
(三?/p>
项中“按?/p>
4%
征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依?/p>
3%
征收率减?/p>
2%
征收增值税?/p>
?/p>
本例
中,销售时间为
15
?/p>
2
月,所以按照简易办法依?/p>
3%
征收率减?/p>
2%
征收增值税?/p>
财税?/p>
2008
?/p>
170
号文件规定,销售自己使用过?/p>
2009
?/p>
1
?/p>
1
日以后购进或者自制的固定资产,按?/p>
适用税率征收增值税。因此,购买时已经认证抵扣过的固定资产,再销售时?/p>
17%
适用税率征收?/p>
3
?/p>
?/p>
10
分)甲实木地板厂为增值税一般纳税人?/p>
2015
?/p>
3
月有关生产经营情况如下:
?/p>
1
)从油漆厂购进地板用?/p>
200
吨,每吨不含税单?/p>
1
万元,取得油漆厂开具的增值税专用发票?/p>
注明货款
200
万元、增值税
34
万元?/p>
?/p>
2
)向农业生产者收购原?/p>
30
吨,收购凭证上注明支付收购货?/p>
42
万元,另支付运输费用,取?/p>
运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,注明运费金?/p>
1.91
万元;原木验收入库后,又
将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,
取得乙厂开具的增值税专用发票?/p>
注明支付加工?/p>
8
万元?/p>
增值税
1.36
万元?/p>
甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税
(乙厂无同类实木地板的销售价格)
?/p>
?/p>
3
?/p>
甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板,
当月生产实木地板
2000
箱,
销售实木地?/p>
1500
箱,取得不含税销售额
450
万元?/p>
?/p>
4
)当月将自产高级实木地板
100
箱用于本企业会议室装修?/p>
(提示:所有应认证的发票均经过了认证)
要求:根据上述资料回答下列问题?/p>
?/p>
1
)计算甲厂当月发生的增值税进项税?/p>
?/p>
2
)计算甲厂当月的增值税销项税?/p>
?/p>
3
)计算甲厂当月应缴纳的增值税?/p>
答案?/p>
?/p>
1
)计算甲厂当月发生的增值税进项?/p>
业务?/p>
1
)外购地板用漆的进项税额
34
万;
业务?/p>
2
)委托加工的进项税额
1.36
万元?/p>
外购木材进项税额
=42
×
13%+1.91
×
11%=5.67
(万元)
当期进项税合?/p>
=34+1.36+5.67=41.03
(万元)