1
第一?/p>
内部控制的起源和发展
一、内部控制沿革与发展
(一)内部控制定?/p>
内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现?/p>
纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实?/p>
合法、完整而制定和实施的政策与程序?/p>
内部控制
制度是现代管理理论的重要组成部分?/p>
是强调以预防为主的制度,
目的在于通过建立完善?/p>
制度和程序来防止错误和舞弊的发生,提高管理的效果及效率?/p>
(二)内部控制的起源
内部控制是因加强经济管理的需要而产生的?/p>
是随着经济的发展而发展完善的?/p>
人类社会?/p>
济发展史中,早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制?/p>
内部控制理论与实践的不断发展是学术界?/p>
职业组织?/p>
大型企业及政府组织共同推动作用的
结果?/p>
此外?/p>
内部控制领域的发展历程显示,
一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生?/p>
往
往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程,
并催生了一些里程碑式的文献和立?/p>
规定?/p>
(三)内部控制的发展
内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段?/p>
内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段?/p>
每一个阶段都有标志性的事件,促成内部控制理论和实务的发展?/p>
1
、内部牵制阶?/p>
内部控制源于内部牵制?/p>
相互检查?/p>
相互监督制度?/p>
一般认为,上世?/p>
40
年代以前是内部牵制阶段?/p>
内部牵制是指提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计?/p>
18
世纪工业革命以后,一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活
动的办法,逐步建立了内部牵制制度?/p>
一般来说,内部牵制机能的执行大致可分为以下四类?/p>
1
实物牵制?/p>
2
机械牵制?/p>
3
体制牵制?/p>
4
簿记牵制?/p>
内部牵制是基于以下两个基本设想:
1
、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的;
2
、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的?/p>
能性?/p>