私募基金税收政策解析
私募基金按照业务区分,可以分为私募股权投资基金和私募证券投资基金。按照组?/p>
形式来区分,又可以分为公司制的基金,合伙制的基金和契约型的基金。涉及的主体有管
理人、投资人、托管人等,包括企业所得税,个人所得税和增值税等税种?/p>
一、增值税
增值税的纳税人可以划分成两类,
一类是一般纳税人?/p>
一个是小规模纳税人?/p>
根据
《关
于全面推开营业税改征增值税试点的通知?/p>
(
财税?/p>
2016
?/p>
36
?/p>
)
,金融行业一般纳税人?/p>
准为年应税销售额达到
500
万元?/p>
根据
《增值税暂行条例实施细则?/p>
第三十四条规定,
纳税人销售额超过小规模纳税人?/p>
准,未申请办理一般纳税人认定手续的,按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵
扣进项税额,
也不得使用增值税专用发票?/p>
若企业连?/p>
12
个月销售额达到
500
万元而未?/p>
请一般纳税人,税务机关可要求企业?/p>
6%
税率缴纳增值税,但不允许抵扣进项税额。如?/p>
企业会计核算健全,即使未达到一般纳税人申请标准,也可向税务机关进项一般纳税人?/p>
请,但要综合考虑企业销售额、税率和进项税额情况?/p>
对于一般纳税人?/p>
增值税的计算方法是应纳税额等于销项税额减去进项税额?/p>
销项税?/p>
是根据销售额,按照一定的税率,一般来说私募基金一些涉税服务,或者买卖金融商品,
?/p>
6%
的增值税的税率来确定销项税额。然后,再减去进项税额,进项税额就是公司里面?/p>
常一些经营活动当中取得的一些增值税专用发票上面确定的税额,税率可能?/p>
6%
的,可能
?/p>
3%
的,也可能是
17%
的?/p>
对于增值税小规模纳税人?/p>
采用简易的计税办法?/p>
应纳税额等于不含增值税的销售额?/p>
以征收率,没有进项税额抵扣的问题?/p>
公司型的和合伙型的企业都是一个应当缴纳增值税的单位,二者在增值税上是不存?/p>
差异的。但不同业务类型的基金在增值税方面存在差异?/p>
(一)私募证券投资基?/p>
私募证券投资基金主要业务是买卖股票、债券,或者其他金融商品,按照
[2016]
?/p>
36
号文的规定,应按金融商品转让缴纳增值税?/p>