纳税筹划作业讲评
3
1
、某酒厂接到一笔粮食白酒订单,合同约定销售价格为
(
不含?/p>
)1 000
万元。如何组织该
批白酒的生产,共有三种方案可供选择?/p>
方案一?/p>
委托加工成酒精,
然后由该酒厂生产成白酒?/p>
该酒厂可以价?/p>
250
万元的原?/p>
?/p>
?/p>
A
厂加工成酒精?/p>
需支付加工?/p>
150
万元?/p>
加工后的酒精运回该酒厂后?/p>
再由该酒厂加
工成白酒,需支付人工费及其他费用
100
万元?/p>
方案二:
委托
A
厂直接加工成白酒?/p>
收回后直接销售?/p>
该酒厂将价?/p>
250
万元的原材料
?/p>
A
厂加工成白酒,需支付加工?/p>
220
万元,产品运回后仍以
1 000
万元的价格销售?/p>
方案三:
由该酒厂自己完成白酒的生产过程?/p>
该酒厂生产白酒,
需支付人工费及其他?/p>
?/p>
220
万元?/p>
提示:无论采取哪种方案,白酒的从量税额是相等的,这里可不予考虑。由于三种方
案的原材料成本和最终售价相同,
因此在进行方案选择时可不考虑增值税?/p>
只考虑?/p>
?/p>
消费
税和加工费用,从中选择税费最少的方案
答:方案一?/p>
加工提货环节应收委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:
?/p>
250+150
)÷(
1
?/p>
5%
)?/p>
5%
×?/p>
1+7%+3%
)=
23.155
(万元)
白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:
1000
×
25%
×?/p>
1+7%+3%
)=
275
(万元)
白酒的加工费用及消费税税金等金额为:
150+23.155+100+275
?/p>
548.155
(万元)
方案二:
加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税及城建税、教育费附加?/p>
其金额为:(
250+220
)÷(
1
?/p>
25%
)?/p>
25%
×?/p>
1+7%+3%0
?/p>
172.33
(万元)
方案?/p>
白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:
1000
×
25%
×?/p>
1+7%+3%
)=
250
×
1.1
?/p>
275
(万元)
白酒的加工费用及消费税税金等金额为:
220+275
?/p>
495
(万元)
由以上计算得知,第二种方案最优,第三种方案次之,第一种方税费负担最重,?/p>
此应选择第二种方?/p>
2
、小李是一家公司的职员。某?/p>
12
月,小李的月工资?/p>
4
000
元。当月,小李还获得公?/p>
发放的一次性年终奖
15 000
元。预计下一年度?/p>
1
?/p>
2
月份,小李每月的工资?/p>
4 000
元?