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纳税筹划作业讲评

3 

1

、某酒厂接到一笔粮食白酒订单,合同约定销售价格为

(

不含?/p>

)1 000

万元。如何组织该

批白酒的生产,共有三种方案可供选择?/p>

  

方案一?/p>

委托加工成酒精,

然后由该酒厂生产成白酒?/p>

该酒厂可以价?/p>

250

万元的原?/p>

?/p>

?/p>

A

厂加工成酒精?/p>

需支付加工?/p>

150

万元?/p>

加工后的酒精运回该酒厂后?/p>

再由该酒厂加

工成白酒,需支付人工费及其他费用

100

万元?/p>

 

方案二:

委托

A

厂直接加工成白酒?/p>

收回后直接销售?/p>

该酒厂将价?/p>

250

万元的原材料

?/p>

A

厂加工成白酒,需支付加工?/p>

220

万元,产品运回后仍以

1 000

万元的价格销售?/p>

 

    

方案三:

由该酒厂自己完成白酒的生产过程?/p>

该酒厂生产白酒,

需支付人工费及其他?/p>

?/p>

220

万元?/p>

 

提示:无论采取哪种方案,白酒的从量税额是相等的,这里可不予考虑。由于三种方

案的原材料成本和最终售价相同,

因此在进行方案选择时可不考虑增值税?/p>

只考虑?/p>

?/p>

消费

税和加工费用,从中选择税费最少的方案

 

 

答:方案一?/p>

 

 

加工提货环节应收委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:

 

?/p>

250+150

)÷(

1

?/p>

5%

)?/p>

5%

×?/p>

1+7%+3%

)=

23.155

(万元)

 

 

白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

 

1000

×

25%

×?/p>

1+7%+3%

)=

275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

 

 

150+23.155+100+275

?/p>

548.155

(万元)

 

 

 

方案二:

 

 

 

加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税及城建税、教育费附加?/p>

 

其金额为:(

250+220

)÷(

1

?/p>

25%

)?/p>

25%

×?/p>

1+7%+3%0

?/p>

172.33

(万元)

 

方案?/p>

 

 

白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

1000

×

25%

×?/p>

1+7%+3%

)=

250

×

1.1

?/p>

275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

220+275

?/p>

495

(万元)

 

 

由以上计算得知,第二种方案最优,第三种方案次之,第一种方税费负担最重,?/p>

此应选择第二种方?/p>

 

2

、小李是一家公司的职员。某?/p>

12

月,小李的月工资?/p>

4 

000

元。当月,小李还获得公?/p>

发放的一次性年终奖

15 000

元。预计下一年度?/p>

1

?/p>

2

月份,小李每月的工资?/p>

4 000

元?

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纳税筹划作业讲评

3 

1

、某酒厂接到一笔粮食白酒订单,合同约定销售价格为

(

不含?/p>

)1 000

万元。如何组织该

批白酒的生产,共有三种方案可供选择?/p>

  

方案一?/p>

委托加工成酒精,

然后由该酒厂生产成白酒?/p>

该酒厂可以价?/p>

250

万元的原?/p>

?/p>

?/p>

A

厂加工成酒精?/p>

需支付加工?/p>

150

万元?/p>

加工后的酒精运回该酒厂后?/p>

再由该酒厂加

工成白酒,需支付人工费及其他费用

100

万元?/p>

 

方案二:

委托

A

厂直接加工成白酒?/p>

收回后直接销售?/p>

该酒厂将价?/p>

250

万元的原材料

?/p>

A

厂加工成白酒,需支付加工?/p>

220

万元,产品运回后仍以

1 000

万元的价格销售?/p>

 

    

方案三:

由该酒厂自己完成白酒的生产过程?/p>

该酒厂生产白酒,

需支付人工费及其他?/p>

?/p>

220

万元?/p>

 

提示:无论采取哪种方案,白酒的从量税额是相等的,这里可不予考虑。由于三种方

案的原材料成本和最终售价相同,

因此在进行方案选择时可不考虑增值税?/p>

只考虑?/p>

?/p>

消费

税和加工费用,从中选择税费最少的方案

 

 

答:方案一?/p>

 

 

加工提货环节应收委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:

 

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)÷(

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23.155

(万元)

 

 

白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

 

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×

25%

×?/p>

1+7%+3%

)=

275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

 

 

150+23.155+100+275

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548.155

(万元)

 

 

 

方案二:

 

 

 

加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税及城建税、教育费附加?/p>

 

其金额为:(

250+220

)÷(

1

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25%

)?/p>

25%

×?/p>

1+7%+3%0

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172.33

(万元)

 

方案?/p>

 

 

白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

1000

×

25%

×?/p>

1+7%+3%

)=

250

×

1.1

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275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

220+275

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495

(万元)

 

 

由以上计算得知,第二种方案最优,第三种方案次之,第一种方税费负担最重,?/p>

此应选择第二种方?/p>

 

2

、小李是一家公司的职员。某?/p>

12

月,小李的月工资?/p>

4 

000

元。当月,小李还获得公?/p>

发放的一次性年终奖

15 000

元。预计下一年度?/p>

1

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2

月份,小李每月的工资?/p>

4 000

元?

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、某酒厂接到一笔粮食白酒订单,合同约定销售价格为

(

不含?/p>

)1 000

万元。如何组织该

批白酒的生产,共有三种方案可供选择?/p>

  

方案一?/p>

委托加工成酒精,

然后由该酒厂生产成白酒?/p>

该酒厂可以价?/p>

250

万元的原?/p>

?/p>

?/p>

A

厂加工成酒精?/p>

需支付加工?/p>

150

万元?/p>

加工后的酒精运回该酒厂后?/p>

再由该酒厂加

工成白酒,需支付人工费及其他费用

100

万元?/p>

 

方案二:

委托

A

厂直接加工成白酒?/p>

收回后直接销售?/p>

该酒厂将价?/p>

250

万元的原材料

?/p>

A

厂加工成白酒,需支付加工?/p>

220

万元,产品运回后仍以

1 000

万元的价格销售?/p>

 

    

方案三:

由该酒厂自己完成白酒的生产过程?/p>

该酒厂生产白酒,

需支付人工费及其他?/p>

?/p>

220

万元?/p>

 

提示:无论采取哪种方案,白酒的从量税额是相等的,这里可不予考虑。由于三种方

案的原材料成本和最终售价相同,

因此在进行方案选择时可不考虑增值税?/p>

只考虑?/p>

?/p>

消费

税和加工费用,从中选择税费最少的方案

 

 

答:方案一?/p>

 

 

加工提货环节应收委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:

 

?/p>

250+150

)÷(

1

?/p>

5%

)?/p>

5%

×?/p>

1+7%+3%

)=

23.155

(万元)

 

 

白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

 

1000

×

25%

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275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

 

 

150+23.155+100+275

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548.155

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方案二:

 

 

 

加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税及城建税、教育费附加?/p>

 

其金额为:(

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)÷(

1

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25%

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1+7%+3%0

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172.33

(万元)

 

方案?/p>

 

 

白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

1000

×

25%

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)=

250

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1.1

?/p>

275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

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495

(万元)

 

 

由以上计算得知,第二种方案最优,第三种方案次之,第一种方税费负担最重,?/p>

此应选择第二种方?/p>

 

2

、小李是一家公司的职员。某?/p>

12

月,小李的月工资?/p>

4 

000

元。当月,小李还获得公?/p>

发放的一次性年终奖

15 000

元。预计下一年度?/p>

1

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2

月份,小李每月的工资?/p>

4 000

元?

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纳税筹划作业讲评3 - 百度文库
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纳税筹划作业讲评

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1

、某酒厂接到一笔粮食白酒订单,合同约定销售价格为

(

不含?/p>

)1 000

万元。如何组织该

批白酒的生产,共有三种方案可供选择?/p>

  

方案一?/p>

委托加工成酒精,

然后由该酒厂生产成白酒?/p>

该酒厂可以价?/p>

250

万元的原?/p>

?/p>

?/p>

A

厂加工成酒精?/p>

需支付加工?/p>

150

万元?/p>

加工后的酒精运回该酒厂后?/p>

再由该酒厂加

工成白酒,需支付人工费及其他费用

100

万元?/p>

 

方案二:

委托

A

厂直接加工成白酒?/p>

收回后直接销售?/p>

该酒厂将价?/p>

250

万元的原材料

?/p>

A

厂加工成白酒,需支付加工?/p>

220

万元,产品运回后仍以

1 000

万元的价格销售?/p>

 

    

方案三:

由该酒厂自己完成白酒的生产过程?/p>

该酒厂生产白酒,

需支付人工费及其他?/p>

?/p>

220

万元?/p>

 

提示:无论采取哪种方案,白酒的从量税额是相等的,这里可不予考虑。由于三种方

案的原材料成本和最终售价相同,

因此在进行方案选择时可不考虑增值税?/p>

只考虑?/p>

?/p>

消费

税和加工费用,从中选择税费最少的方案

 

 

答:方案一?/p>

 

 

加工提货环节应收委托方代收代缴消费税及城建税、教育费附加,其金额为:

 

?/p>

250+150

)÷(

1

?/p>

5%

)?/p>

5%

×?/p>

1+7%+3%

)=

23.155

(万元)

 

 

白酒销售后应再计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

 

1000

×

25%

×?/p>

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)=

275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

 

 

150+23.155+100+275

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548.155

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方案二:

 

 

 

加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税及城建税、教育费附加?/p>

 

其金额为:(

250+220

)÷(

1

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25%

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25%

×?/p>

1+7%+3%0

?/p>

172.33

(万元)

 

方案?/p>

 

 

白酒销售后应计算缴纳消费税及城建税、教育费附加金额为:

 

1000

×

25%

×?/p>

1+7%+3%

)=

250

×

1.1

?/p>

275

(万元)

 

 

白酒的加工费用及消费税税金等金额为:

220+275

?/p>

495

(万元)

 

 

由以上计算得知,第二种方案最优,第三种方案次之,第一种方税费负担最重,?/p>

此应选择第二种方?/p>

 

2

、小李是一家公司的职员。某?/p>

12

月,小李的月工资?/p>

4 

000

元。当月,小李还获得公?/p>

发放的一次性年终奖

15 000

元。预计下一年度?/p>

1

?/p>

2

月份,小李每月的工资?/p>

4 000

元?



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