长期股权投资核算规则
1
、长期股权投资相关费用的核算ï¼?/p>
长期股权投资的各知识点的学习和掌握始于它的取得,
不管是合并还是非合并ï¼?/p>
也不ç®?/p>
是同一控制下还是非同一控制下,
只有取得了长期股权投资,
准确地确认初始投资成本和å�?/p>
项费用,才谈得上进行正确的后续计量和处理ã€?/p>
长期股权投资包括企业合并与非企业合并ï¼?/p>
而企业合并还分为同一控制下的企业合并ä¸?/p>
非同一控制下的企业合并ã€?/p>
不管是以什么方式取得的长期股权投资ï¼?/p>
都要付出对价ï¼?/p>
都会å�?/p>
生各种形式的费用ã€?/p>
那么ï¼?/p>
取得长期股权投资而发生的各种直接ã€?/p>
间接的相关费用应该怎么
样处理呢
处理的规则还是遵循长期股权投资确认初始投资成本的规则ï¼?/p>
即要区分是否为企业合并,
要区分是同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并ï¼?/p>
还要区分是为取得投资而发
生的直接相关费用还是发行证券等而支付的手续费ã€?/p>
佣金等间接相关费用ã€?/p>
然后ï¼?/p>
才能根据
企业会计准则的要求进行正确的处理ã€?/p>
一、以企业合并方式形成的长期股权投资ã€?/p>
合并方或购买方为企业合并发生的审计ã€?/p>
法律服务ã€?/p>
评估咨询等中介费用以及其他相å…?/p>
管理费用ï¼?/p>
应当于发生时计入当期损益
�/p>
二、除企业合并以外的其他方式取得的长期股权投资ã€?/p>
取得长期股权投资而发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出
计入初始投资成本
�/p>
三、怎样处理间接费用å‘?/p>
这里的间接费用是指取得长期股权投资而发生权益性证券ã€?/p>
债券或承担其他债务而支ä»?/p>
çš?/p>
手续费ã€?/p>
佣金ç?/p>
。总的来说,这些费用是由于发行证券或承担债务而发生的ï¼?/p>
直接归属äº?/p>
该证券或债务,所以应计入相关证券的发行成本或债务的初始计量金额ã€?/p>
具体地说,为取得长期股权投资而发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等ï¼?/p>
应当计入
所发行债券及其他债务的初始计量金é¢?/p>
。为取得长期股权投资而发行权益性证åˆ?/p>
所发生的手续费、佣金等费用ï¼?/p>
应当抵减权益性证券溢价收入,溢价收入不足冲减的,
冲减
留存收益ã€?/p>
综上所述,
在处理取得长期股权投资而发生的各种相关费用时,
要考虑所取得的长期股
权投资的形式ã€?/p>
所发生的相关费用的性质等因素,
区分情况ï¼?/p>
分别适用会计准则的不同要求ã€?/p>
一、私募股权投资基金概è¿?/p>
私募投资基金按其投资对象的不同可分为
私募证券投资基金与私募股权投资基é‡?/p>
。私
募证券投资基金主要投资于股票ã€?/p>
证券ã€?/p>
资产支持计划等ã€?/p>
私募股权投资基金是指在我国境
内,ä»?/p>
非公开方式向特定对象募集设立的对非上市企业进行股权投资并提供增值服åŠ?/p>
的非
证券类投资基金ã€?/p>
(一)类åž?/p>
私募股权投资基金主要设立为下列三种形式:
1.
公司åž?/p>
将私募股权投资基金设立为有限责任公司或股份有限公司,
基金投资者即ä¸?/p>
基金公司的股东(股东人数需受《公司法》限制)
,公司成立后,对外以股权投资的形式投
资于非上市企业,取得投资收益后按基金公司
《公司章程》的约定或出资比例进行股息、红
利的分配。同时,可另成立一家基金管理公司管理该基金公司的投融资运作ã€?/p>
2.
有限合伙åž?/p>
这是私募股权投资基金较为常见的一种类型。通常,某项目的发起人å…?/p>
设立一家有限责任公司,
然后以该有限责任公司作为
GP
(普通合伙人ï¼?/p>
�/p>
其他基金投资人作
�/p>
LP
(有限合伙人ï¼?/p>
共同成立有限合伙型私募股权投资基金,再以该有限合伙对外进行股
权投资,取得投资收益后按《合伙协议》约定的比例åœ?/p>
GP
与各
LP
之间进行利润分配。有