一、单项选择?/p>
【例?/p>
1
】下列各项负债中,其计税基础为零的是?/p>
?/p>
?/p>
A.
因欠税产生的应交税款滞纳?/p>
B.
因购入存货形成的应付账款
C.
因确认保修费用形成的预计负?/p>
D.
为职工计提的应付养老保险金
『正确答案?/p>
C
『答案解析?/p>
资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额?/p>
负债的计税基础为负?/p>
账面价值减去以后可以税前列支的金额?/p>
选项
C
?/p>
企业因保修费用确认的预计负债,
税法?/p>
许在以后实际发生时税前列支,
即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来可以税前列支
的金额=
0
?/p>
【例?/p>
2
】下列交易或事项形成的负债中,其计税基础不等于账面价值的是(
?/p>
?/p>
A.
企业为关联方提供债务担保确认预计负?/p>
1 000
万元
B.
企业当期确认应付职工薪酬
1 000
万元,税法准予当期扣除的部分?/p>
800
万元
C.
税法规定的收入确认时点与会计准则一致,会计确认预收账款
500
万元
D.
税法规定的收入确认时点与会计准则不一致,会计确认预收账款
500
万元
『正确答案?/p>
D
『答案解析』选项
D
,税法规定的收入确认时点与会计准则不一致,会计确认的预收账
款,其账面价值为
500
万元,计税基础?/p>
500
万元
?/p>
500
万元?/p>
0
?/p>
【例?/p>
3
】企业因下列事项所确认的递延所得税,不计入利润表所得税费用的是?/p>
?/p>
?/p>
A.
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差?/p>
B.
期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差?/p>
C.
期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差?/p>
D.
期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差?/p>
『正确答案?/p>
A
『答案解析?/p>
根据准则规定?/p>
如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益,
由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益,
?/p>
构成利润表中的递延所得税?/p>
期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额?/p>
应调增资本公
积,由此确认的递延所得税也应调整资本公积?/p>
【例?/p>
4
】某公司
2009
?/p>
12
?/p>
1
日购入的一项环保设备,原价?/p>
1 000
万元,使用年
限为
10
年,会计处理时按照直线法计提折旧,税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧,
设备净残值为
0
?/p>
2011
年末企业对该项固定资产计提了
80
万元的固定资产减值准备?/p>
2011
年末该项设备的计税基础是(
)万元?/p>
A.640
B.720
C.800
D.560
『正确答案?/p>
A
『答案解析?/p>
2011
年末该项设备的计税基础?/p>
1 000
?/p>
200
?/p>
160
?/p>
640
(万元)
?/p>
【例?/p>
5
】某公司适用的所得税率为
25%
?/p>
2011
?/p>
12
月因违反当地有关环保法规的规
定,接到环保部门的处罚通知?/p>
要求其支付罚?/p>
100
万元。税法规定,企业因违反国家有?/p>
法律法规支付的罚款和滞纳金,计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至
2011
?/p>
12
?/p>
31
日,该项罚款尚未支付。则
2011
年末该公司产生的应纳税暂时性差异为?/p>
)万元?/p>