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涉及盈余公积怎样做账【会计实务经验之谈?/p>
⑴盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的企业积累资金,公司制企业的盈余公积包括法?/p>
盈余公积和任意盈余公积。企业应设置“盈余公积”科目,本科目核算盈余公积的提取和使用等
增减变动情况?/p>
⑵本科目应当分别设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。外商投资企业还?/p>
分别“储备基金”、“企业发展基金”进行明细核算。中外合作经营在合作期间归还投资者的?/p>
资,应在本科目设置“利润归还投资”明细科目进行核算?/p>
⑶盈余公积的主要账务处理?/p>
①企业按规定提取的盈余公积,借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取任意盈余公积”科
目,贷记本科目(法定盈余公积、任意盈余公积)
?/p>
②外商投资企业按规定提取的储备基金、企
业发展基金、职工奖励及福利基金,借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金、提
取职工奖励及福利基金”科目,
贷记本科?/p>
(储备基金?/p>
企业发展基金?/p>
?/p>
“应付职工薪酬”科目?/p>
③经股东大会或类似机构决议,用盈余公积弥补亏损或转增资本,借记本科目,贷记“利润分?/p>
——盈余公积补亏”?/p>
“实收资本”或“股本”科目?/p>
④经股东大会决议?/p>
用盈余公积派送新股,
按派送新股计算的金额?/p>
借记本科目,
按股票面值和派送新股总数计算的股票面值总额?/p>
贷记“股
本”科目?/p>
⑤中外合作经营根据合同规定在合作期间归还投资者的投资?/p>
应按实际归还投资的金
额,借记“实收资本——已归还投资”科目,贷记“银行存款”等科目;同时,借记“利润分?/p>
——利润归还投资”科目,贷记本科目(利润归还投资?/p>
?/p>
⑷本科目期末贷方余额,反映企业的盈余公积?/p>
【例】甲、乙、丙三人共同投资设立
A
有限责任公司,原注册资本?/p>
4 000 000
元,甲、乙、丙
分别出资
500 000
元?/p>
2 000 000
元和
1 500 000
元。为扩大经营规模,经批准?/p>
A
公司按原出资
比例将盈余公?/p>
1 000 000
元转增资本?/p>
A
公司会计分录如下?/p>
借:盈余公积
1 000 000
贷:实收资本——甲
125 000