2016
?/p>
7
月《税法(第二版)
》课程考前练习?/p>
一?/p>
计算?/p>
1.
新科房地产公司本月取得现房销售收?/p>
800
万元,期房销售预收款
240
万元,配套设
施销售收?/p>
150
万元,自有写字楼出租收入
24
万元,转让土地使用权收入
80
万元,计算其?/p>
期应纳营业税?/p>
解答
:
?/p>
1
)销售不动产营业额为?/p>
800+240+150=1190
(万元)
?/p>
2
)应纳营业税为:
1190×
5%=59.5
(万元)
?/p>
3
)出租写字楼
,
属服务业中的租赁?/p>
,
应纳税:
24×
5%=1.2
(万元)
转让土地使用?/p>
,
为转让无形资产税?/p>
,
其应纳税额:
80×
5%=4
(万元)
所以本月应纳营业税共计
64.7
万元
.
2.
某机械进出口公司
2002
?/p>
6
月进口小轿车
120
辆,每辆到岸价格
8
万元人民币,小轿?/p>
的进口关税税率为
110%
,消费税税率?/p>
5%
。请计算其应纳消费税额?/p>
解答
:
应纳消费税额
=120
×?/p>
8+8
×
110%
)÷(
1
?/p>
5%
)?/p>
5%=106.105
(万元)
3.
某市一企业
2008
?/p>
5
月被查补增值税
50 000
元?/p>
消费?/p>
20 000
元?/p>
所得税
30 000
元,
?/p>
加收滞纳?/p>
2 000
元,被处罚款
8 000
元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加多少?/p>
解答
:
应补缴的城建?/p>
=
?/p>
50 000
?/p>
20 000
)?/p>
7%=4 900
(元?/p>
应补缴的教育费附?/p>
=
?/p>
50 000
?/p>
20 000
)?/p>
3%=2 100
(元?/p>
应补缴的城建税和附加
=4 900
?/p>
2 100=7 000
(元?/p>
4.
中国境内某房地产公司转让自行开发的商业大楼,转让价格为
10
亿元,该公司为取
得该块土地使用权支付地价款及相关费用
1.5
亿元,该大楼开发成本为
2
亿元,房地产开发项
目利息支出为
5 000
万元,并提供了银行的证明,其中包括延期还款加罚息
100
万元,按商业
银行同期贷款利率计算的利息支出为
4 950
万元,计算该公司应缴的土地增值税(该地区?/p>
其他费用扣除率为
5%
,城市维护建设税税率?/p>
5%
,教育费附加?/p>
3%
?/p>
?/p>
解答
:
利息支出的限额为
4 950
万元,实际允许扣除的利息支出?/p>
5 000
?/p>
100=4 900
(万元)
允许扣除的开发费?/p>
=15 000
?/p>
20 000=35 000
(万元)
加计的扣除费?/p>
=35 000
×
20%=7 000
(万元)
可扣除的其他房地产开发费?/p>
=35 000
×
5%=1 750
(万元)
可扣除的税金
=100 000
×
5%
?/p>
100 000
×
5%
×?/p>
5%
?/p>
3%
?/p>
=5 400
(万元)
扣除项目的总数?/p>
=35 000
?/p>
4 900
?/p>
7 000
?/p>
1 750
?/p>
5 400=54 050
(万元)
增值额
=100 000
?/p>
54 050=45 950
(万元)
增值额和扣除额的比?/p>
=45 950
÷
54 050
×
100%=85%