增值税出口免抵退税简介及计算流程
一、基本概?/p>
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一般纳税人出口货物,才有出口退税;小规模纳税人出口货物不能退税。一般纳?
人中,一般贸易出口、进料加工出口才可以退税,来料加工出口、转厂不能退税?/p>
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免,是指出口销售免征增值税;抵,是指所有进项税,先用于抵消内销应交的销?
增值税;退,是指抵消后,还有多的进项税可以按规定的计算方法退给企业?/p>
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目前生产型企业和外贸型企业可以申请出口退税,服务型企业及其它企业的出口退
税政策未明?/p>
4
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出口退税,是退还企业在国内购进或一般贸易进口原材料时交的进项增值税,不?
国家额外的财政补贴。所以,计算出的期末留抵额为负数时,不仅无退税,当期?/p>
要交税?/p>
5
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总账的“应交税?/p>
-
应交增值税”科目余?/p>
=
每月增值税申报表的“期末留抵额?
或“应纳税额?/p>
=
每月出口免提退税申报表的“期末留抵额”或“应纳税额?/p>
(注:如果应交增值税的科目余额在借方,申报表中显示为期末留抵额;如果没有
转出未交增值税时,应交增值税的科目余额在贷方,申报表中则显示为应纳税额)
二、计算过?/p>
1
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计算出三种进项税转出
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?/p>
1
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一般贸易和进料加工出口?/p>
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不得免征和抵扣税?/p>
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等于?/p>
(一般贸易出口额
+
进料加工出口额)
*
(征税率
-
退税率?/p>
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2
?/p>
转厂销售对应的原材料进项税?/p>
?/p>
3
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免税且不适用免抵退的销售额对应的进项税?/p>
2
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计算出当期应纳税额:
当期应纳税额
=
当期内销货物的销项税?/p>
-
(当期全部进项税?/p>
-
当期不予抵扣或退
税的税额等三种进项税转出?/p>
-
上期未抵扣完的进项税?/p>
3
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计算出当期“免抵退税额?/p>
?/p>
只有一般贸易时:当期免抵退税额
=
一般贸易出口额
*
退税率
只有进料加工时:当期免抵退税额
=
进料加工出口?/p>
*
退税率
?nbsp;
免税进口原材料金
?/p>
*
退税率
两种业务都有?/p>
?/p>
当期免抵退税额
=
(一般贸易出口额
+
进料加工出口额)
*
退?
?/p>
-
免税购进材料?/p>
*
退税率