龙源期刊?/p>
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企业内部会计控制制度的建立与完善
作者:常宏
来源:《西部资源?/p>
2012
年第
04
?/p>
摘要:本文以筹建期的
Q
公司现有的内部控制制度及状况为前提,通过对其内部控制?/p>
各个环节进行分析,结合内部控制的基本理论,采用内部控制关键点分析法,指出了其现有?/p>
控制度的优势以及存在的弊端,并针对弊端提出相应的改进措施,以进一步完善企业的内部?/p>
制制度,提高企业的经营管理效率水平?/p>
关键词:企业筹建
内部控制
建立完善
一?/p>
内部控制的基本理?/p>
内部控制是指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一?/p>
列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也
包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计
划、控制和评价而制定的各项规章制度。内部控制的根本目标是保护单位财产、检查有关数?/p>
的正确性和可靠性、提高经营效率、贯彻既定的管理方针等四个方面。就其基本结构而言,主
要包括三个方面:控制环境、会计系统和控制程序。为保证内部控制的有效实施,应遵循以?/p>
六项基本原则,即:合法性原则;有效性原则;全面性原则;不相容职务相互分离的原则;成
本效益原则;适时性原则?/p>
对于以上六项基本原则,结合处于筹建期间的
Q
公司,应当特别注意遵循成本效益原
则。内部控制的任何分工、审核、制衡,都需考虑是否符合这一原则。如果分工和制衡的成?/p>
高于效益,则不应当采取该项控制。如果一些控制会影响工作效率,但对整个企业来讲,若不
采用该项控制,则会造成重大损失,则应实施该项控制。只有遵循这些原则,内部会计控制?/p>
能落实到实处,不摆花架子、走过场、流于形式?/p>
二?/p>
Q
公司内部控制现状
1.
关于货币资金收支和保管业务的内部控制现状
?/p>
1
)货币资金收支流程图(图
1
)?/p>
?/p>
2
)财务主管将财务稽核的权限授予出纳人员,当员工报销费用时,先由出纳员审核原
始凭证的合法性及合理性,审核无误后在报销单的财务稽核上签字,员工凭此报销单找老总及
财务部长签字,再由出纳员付款?/p>
?/p>
3
)每天现金收付工作结束后,出纳人员对库存现金进行盘点,并核对库存现金数与?/p>
金日记账余额是否相符,杜绝出现超出库存限额的现金仍然存放于保险柜的现象?/p>