通过案例帮助你记忆出口企业会计分录！！（出口企业会计分录大全）
利华服装厂为增值税一般纳税人，生产的服装除了内销外，部份出口。2005年1月有关业务如下（该企业1月份无上期留抵税额，服装退税率为13%）：
（1） 购进布料取得增值税专用发票，注明价款1000000元，税款170000元，款项已支付，货物已入库。该发票已认证通过。 （2） 内销一批产品，不含税销售额为500000元。款项已收到。
（3） 报关出口一批产品，离岸价为50000美元（外汇牌价为1：8.3），款项尚未收到。
[会计核算]
（1）购进原材料
借：原材料 1000000 应交税金—应交增值税（进项税额）170000 贷：银行存款 1170000 （2）内销货物
借：银行存款 585000 贷：主营业务收入—内销 500000 应交税金—应交增值税（销项税额）85000 （3）出口货物
借：应收外汇账款 50000*8.3 贷：主营业务收入—出口 415000 （4）计算出口产品：不得抵减的进项税额
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物征收率—出口货物退税率） =415000*（17%—13%）=16600元 借：主营业务成本 16600
贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）16600 （5）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（170000—16600）= —68400 （6）计算免抵退税额
免抵退税额=出口货物离岸价*出口货物退税率—免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料价格*出口货物退税率）=415000*13%—0=53950 （7）计算应退税额
当期应纳税额为负数，即为当期期未留抵税额，且其金额68400 > 当期免抵退税额53950，则：当期应退税额=当期免抵退税额=53950 当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=0 借：应收补贴款—增值税 53950
贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950 （8） 收到出口退税款 借：银行存款 53950
贷：应收补贴款—增值税 53950
（9）结转下期留抵税额为：68400—53950=14450
若：本月进项税额为110000元，其它条件均相同。 （1）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（110000—16600）= —8400
（2）计算应退税额
当期应纳税额为—8400元，，即为当期期未留抵税额为8400元，且其金额8400元<当期免抵退税额53950元。则：当期应退税额=当期期未留抵税额=8400元。
当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额=53950—8400=45550 借：应收补贴款—增值税 8400
应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）45550 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）53950 若：本月进项税额为50000元，其它条件相同。 （1）计算当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额—（当期全部进项税额—当期不得抵扣的进项税目额）—上期未抵扣完的进项税额（上期留抵税额）=85000—（50000—16600）= 51600 （2