税务会计与税收筹划习题答案
第一章 答案
一、单选题
1. A 2. D 3. B 4. D
5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。 二、多选题
1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判断题
1. 错 解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。在一般情况下，会计主体应是纳税主体。但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。 2. 对
3. 错 解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错 解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。 四．案例分析题
提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.
第二章 答案
一、单选题
1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B 8. B 9. C 二、多选题 1. ABCD
2. BCD 解析：小规模纳税人征收率为3%，小规模纳税人销售固定资产时减按2%征收，售价/（1+3%）×2%，所以，2%不是征收率。
3. ABC 解析：专利权属于现代服务业，电力、热力属于有形动产，均应计算缴纳增值税。房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
4. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
5. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
6. AD 解析：营改增后，运费普通发票不得抵扣。从废旧物资经营单位购进废旧物资取
得普通发票，也不得抵扣。
7.ABC 解析：广告投放地在境外的广告服务，免税。 8.ACD 解析：农民销售自产粮食，免税。
9.AC 解析：代理进出口服务和汽车代驾，还没有纳入增值税征税范围。 10.BCD 解析：营改增后，企业购买小汽车后自用的，也允许抵扣。 三、判断题
1. 错 解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。 2. 对
3. 对 解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。 4. 错 解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，投资给其他单位应视同销售，计算增值税的销项税额。
5. 错 解析：小规模纳税人不存在抵扣的问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。
6. 对 解析：只有境内运费，才允许抵扣，境外运费作为进口商品完税价格的组成部分。 7. 对 解析：铁路运输没有纳入增值税征税范围以前，铁路运输费用结算单据仍属于扣税凭证。 8. 对
9. 错 解析：搬家公司搬运货物收入属于物流辅助服务，适用6%税率。
10.错 解析：剧院的话剧演出收入不属于营改增的广播影视服务，应缴纳营业税。 四、计算题
1.(1)当期销项税额=
[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元)
（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870
=11400+13600+56+6870=31926(元) （3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. （1）当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503 （2）当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 （3）应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元 （2）当期销项税额
=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元 （3）本月应纳增值税=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元 4.销项税额=222/1.11×11%+175.5/1.17×17%=22+25.5=47.5（万元）
进项税额=8.5+1.7+0.68=10.88（万元） 应纳增值税=47.5-10.88=36.62（万元）
营业税=（150-100）×5%+10×5%=2.5+0.5=3（万元） 5. 进项税额=30000+68000+65+50=98115（元）
销项税额=1000000×6%+636000/1.06×6%=60000+36000=96000（元） 应纳增值税=96000-98115=-2115（元）
6.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20×3/4）×(17%-13%)=1万元 （2）计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元） 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元） （3）计算企业免抵退税总额
免抵退税额=（40-20×3/4）×13%=3.25（万元） （4）比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25；应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元） 五、分录题 1. 会计分录：
（1）借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000
（2）借：应收账款 585 000（红字） 贷：主营业务收入 500 000（红字） 应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）
（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000
（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元