一、单项选择题
【例题1】下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。 A.因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 『正确答案』C
『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。
【例题2】下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（ ）。 A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1 000万元
B.企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元 C.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元 D.税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认预收账款500万元 『正确答案』D
『答案解析』选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会计确认的预收账款，其账面价值为500万元，计税基础＝500万元—500万元＝0。
【例题3】企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（ ）。 A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 B.期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异 C.期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异 D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异 『正确答案』A 『答案解析』根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。
【例题4】某公司2009年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2011年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2011年末该项设备的计税基础是（ ）万元。
A.640 B.720 C.800 D.560 『正确答案』A
『答案解析』2011年末该项设备的计税基础＝1 000－200－160＝640（万元）。
【例题5】某公司适用的所得税率为25%，2011年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2011年12月31日，该项罚款尚未支付。则2011年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。
A.0 B.100 C.－100 D.25 『正确答案』A
『答案解析』因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础＝账面价值100－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝100（万元）。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。
【例题6】甲公司所得税率为25%。2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2010年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2010年度所得税处理正确的是（ ）。 A.确认递延所得税负债30万元 B.确认递延所得税负债5万元 C.确认递延所得税资产30万元 D.确认递延所得税资产5万元