2016年7月《税法（第二版）》课程考前练习题
一、 计算题
1. 新科房地产公司本月取得现房销售收入800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权收入80万元，计算其当期应纳营业税。 解答:
（1）销售不动产营业额为： 800+240+150=1190（万元） （2）应纳营业税为： 1190×5%=59.5（万元）
（3）出租写字楼,属服务业中的租赁业,应纳税： 24×5%=1.2（万元）
转让土地使用权,为转让无形资产税目,其应纳税额： 80×5%=4（万元）
所以本月应纳营业税共计64.7万元.
2. 某机械进出口公司2002年6月进口小轿车120辆，每辆到岸价格8万元人民币，小轿车的进口关税税率为110%，消费税税率为5%。请计算其应纳消费税额。 解答:
应纳消费税额=120×（8+8×110%）÷（1－5%）×5%=106.105（万元）
3. 某市一企业2008年5月被查补增值税50 000元、消费税20 000元、所得税30 000元，被加收滞纳金2 000元，被处罚款8 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加多少？ 解答:
应补缴的城建税=（50 000＋20 000）×7%=4 900（元） 应补缴的教育费附加=（50 000＋20 000）×3%=2 100（元） 应补缴的城建税和附加=4 900＋2 100=7 000（元）
4. 中国境内某房地产公司转让自行开发的商业大楼，转让价格为10亿元，该公司为取得该块土地使用权支付地价款及相关费用1.5亿元，该大楼开发成本为2亿元，房地产开发项目利息支出为5 000万元，并提供了银行的证明，其中包括延期还款加罚息100万元，按商业银行同期贷款利率计算的利息支出为4 950万元，计算该公司应缴的土地增值税（该地区的其他费用扣除率为5%，城市维护建设税税率为5%，教育费附加为3%）。 解答:
利息支出的限额为4 950万元，实际允许扣除的利息支出为5 000－100=4 900（万元） 允许扣除的开发费用=15 000＋20 000=35 000（万元） 加计的扣除费用=35 000×20%=7 000（万元）
可扣除的其他房地产开发费用=35 000×5%=1 750（万元）
可扣除的税金=100 000×5%＋100 000×5%×（5%＋3%）=5 400（万元） 扣除项目的总数额=35 000＋4 900＋7 000＋1 750＋5 400=54 050（万元） 增值额=100 000－54 050=45 950（万元）
增值额和扣除额的比率=45 950÷54 050×100%=85%
应纳的土地增值税=增值额×税率－扣除额×速算扣除率=45 950×40%－54 050×5%=15 677.5（万元）
5. 某公司进口一批货物，海关于2006年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金为多少？ 解答:
应该在海关填发税款缴款书的15日内缴纳税款，对于逾期的，按日征收0.5‰的滞纳金。所以，应缴纳的滞纳金=500×0.5‰×（27－15）=3（万元）。
6. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2008年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价为120万元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元，向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%，消费税30%）。 要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。
（2）计算该企业在生产销售环节应缴纳的消费税。
解答:
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格=（120＋10＋2＋18＋60）÷（1－30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元） （2）当月应抵扣的消费税=300×80%×30%=72（万元） 生产销售化妆品应缴纳的消费税=[290＋51.48÷（1＋17%）]×30%－72=28.2（万元）
二、辨析题
1. 某制药生产企业（一般纳税人），2003年11月份发生下列购销业务：
（1）购进A原料药一批，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元，货已验收入库；另支付运输费50 000元，取得主管地方税务局认定的货物运输业发票；
（2）购进B原料药一批，用于免税药品的生产，取得增值税专用发票注明价款100 000元，货已验收入库；
（3）进口药品检验设备一台，取得海关的完税凭证上注明增值税税额120 000元； （4）向一纸制品厂定制药品包装箱一批，药厂已预付货款并取得增值税专用发票注明价款80 000元，包装箱下月交付；
（5）外购货物一批用于对联营企业投资，取得增值税专用发票注明价款1 000 000元； （6）采取分期收款方式，销售900 000元的药品给一药品批发企业，已取得首期货款300 000元，开具的增值税专用发票注明价款900 000元；
（7）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，开具的增值税专用发票注明价款600 000元，但发货后即获悉对方短期内无力支付货款；
（8）无偿提供市场价格为80 000元的药品给某医院试用；
（9）折扣销售给某特约经销商一批药品，由于该经销商是药厂长期客户，因此给予了5%的折扣，开具的增值税专用发票注明价款2 000 000元，5%的折扣，经销商当月即付清全部货款；
（10）将已逾期一年的包装物押金50 000元，冲销本厂库存包装物成本。
该制药生产企业计算的当月增值税税款： 当月进项税额
=1000000×17%＋50000×7%＋120000＋80000×17%＋100000×17%=324 100（元） 当月销项税额
=300000×17%＋2000000×（1－5%）×17%=374 000（元） 当月应纳增值税额=374000-324100=49 900（元） 要求：
请依据增值税暂行条例及有关规定，指出该企业当月增值税计算是否正确。如有错误请指出错误之处。 解答:
（1）购进的用于免税药品生产的B原料药，不应抵扣进项税金。 （2）进口药品检验设备的进项税额不得抵扣。 （3）包装箱未入库，不得抵扣进项税额。 （4）采取分期收款方式销售药品，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。 （5）销售给外省某药品经销商一批药品，货已发出并办妥托收手续，应按开具的增值税专用发票注明价款计算增值税额。
（6）无偿提供药品给某医院试用，应做视同销售处理。 （7）已逾期一年的包装物押金，应并入销售额征税。
2. 某物资贸易公司为增值税一般纳税人，2002年10月份发生以下业务：
（1）本月购进并入库的货物一批，本月未付款，取得增值税专用发票上注明价款50万元，税金8.5万元；
（2）受托代销一批工具，双方约定每套售价0.2万元（不含税），另按10%提取手续费，物资公司在销售中将价格自行提至每套0.25万元（不含税），当月售出200套，仍与委托方按每套0.2万元结算货款，并已取得委托方开具的增值税专用发票；
（3）销售一批农用机械配件，开具普通发票上注明销售额45.2万元，上月已收预收款5万元，本月发货并办妥银行托收手续，但货款未到；
（4）盘亏一批8月份购入的物资（已抵扣进项税额），盘亏金额为9万元；
（5）受托为某机械厂代购一批专用工具，收到周转金40万元，销售方增值税专用发票上抬头为物资公司，销售额为30万元，税金5.1万元，物资公司向机械厂开具同等金额的增值税专用发票，同时收取手续费4万元（开具普通发票），余款已于当月返还机械厂；
（6）本月购进一批五金材料，取得增值税专用发票上注明价款50万元，购货支付运输费取得的货票上注明运费0.4万元，装卸费0.1万元，货款和运杂费均已支付，货已到，尚未办理入库手续；
（7）将本企业一辆已使用1年的进口小轿车出售，原入账价值12万元，售价14万元。 该公司自行计算的流转税金为：
当期销项税额=0.25×200×17%＋[45.2÷（1＋13%）－5]×13%=13.05（万元） 当期进项税额=8.5＋0.2×200×17%=15.3（万元） 应纳增值税=13.05－15.3=－2.25（万元） 应纳营业税=4×5%=0.2（万元） 要求：请按增值税和营业税暂行条例和有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税和营业税是否正确。如果有错误，请指出错在何处，并正确计算当月应纳的增值税和营业税。