7．涉及会计师事务所、注册会计师法律责任的法律法规有那些？ 8．注册会计师要避免法律诉讼应采取那些措施？ 9．注册会计师法律责任有哪些种类？
第四章 审计目标与审计过程
【同步测试】
一、填空题
1. 管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况。为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。
2. 注册会计师的责任是按照《中国注册会计师审计准则》的规定对财务报表发表审计意见。
3. 如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。
4. 认定与审计目标密切相关，具体审计目标必须根据被审计单位管理层的认定和审计总目标来确定。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
5. 国家审计目标。根据我国《审计法》的规定，国家审计目标定位在真实性、合法性与效益性。鉴于目前会计信息失真比较严重，国家审计目标更加侧重于真实性。
6. 所谓合法性是指被审计单位的财务报表是否遵循适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。所谓公允性是指被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
7. 审计计划阶段是审计过程的起点。审计实施阶段是审计全过程的中心环节。审计完成阶段是审计过程的最后一个阶段，其核心工作是形成审计意见。
8. 在审计过程中，审计人员应明确管理层认定是确定具体审计目标的基础。 二、单项选择题
1. 被审计单位(A)是指被审计单位管理层对其财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。
A．管理层的认定 B．管理层的责任 C．治理层的责任 D．审计目标
2．（ A ）是指对被审计单位战略方向以及管理人员履行经营管理责任负有监督责任
的人员或组织，其责任包括对财务报告过程的监督。
A．治理层 B．治理层 C．审计委托人 D．指出会计师
3．作为财务报表审计目标，（ A ）是指被审计单位财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的编制规定。
A．合法性 B．公允性 C．一贯性 D．认定
4．作为财务报表审计目标，（ B ）是指被审计单位财务报表是否在所有重大方面公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。
A．合法性 B．公允性 C．一贯性 D．认定
5．注册会计师发现被审计单位将2008年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入记在了2009年1月8日的营业收入账上的确凿审计证据，则与这笔业务有关的认定是（ C ）。
A．分类 B．准确性 C．截止 D．计价与分摊
6．注册会计师对某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的（ C ）认定。
A．存在性 B．完整性 C．计价与分摊 D．准确性
7. 在审计过程中，审计人员应紧紧围绕具体审计目标收集证据。把这些证据累计起来，审计人员就可对管理当局的任何认定是否正确下结论。然后，再把对每个认定的结论综合起来，审计人员就可对整个（ A ）发表审计意见了。
A．会计报表的合法性、公允性 B．经济活动
C．会计资料及其他资料的真实性、合法性 D．财务状况、经营成果和现金流量
8.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货认定的（ C ）。
A．存在性 B．分类与可理解性 C．计价与分摊 D．权利与义务 9．下列事项中违反被审计单位认定的是“计价与分摊”( A )。
A．将应收账款200万元记为2 000万元 B．将营业收入100万元计入营业务外收入
C．将销售费用300万元计入管理费用 D．将营业成本100万元计入营业外支出
10．注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是（ B ）。
A．结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确 B．实地检查固定资产
C．获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并做相应记录 D．检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确
11．检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的（ ）认定的运用。
A．发生及权利和义务 B．完整性 C．准确性和计价 D．分类和可理解性 二、多项选择题
1. 审计实施阶段的主要工作包括 ( ABD )。
A. 实施控制测试 B. 实施实质性程序 C. 编制审计体制 D. 实施风险评估程序 2．审计总目标的发展变化主要经历了 ( BGD )。
A．以查错防弊和历史财务信息公证为审计目标 B．以查错防弊为审计目标
C．以历史财务信息的鉴证为审计目标 D．以财务报表的鉴证为审计目标 3. 审计目标分为两个层次( AC )。
A．审计总目标 B．一般审计目标 C．审计具体目标 D．审计项目目标 4. 与管理层的认定相对应，具体审计目标基本结构包括( ABD )三部分。 A．与各类交易和事项相关的审计目标 B．与期末账户余额相关的审计目标 D．与列报相关的审计目标
5. 在财务报表审计阶段，注册会计师判定被审计单位一定时期内的财务报表是否公允地反映其( ABD )。
A．财务状况 B．经营成果 C．经济活动全过程 D．现金流量 6. 与各类交易和事项相关的认定有( ABC )。
A．发生 B．完整性 C．准确性 D．权利和义务 7. 与期末账户余额相关的认定有( BCD )。
A．发生 B．权利和义务
C．完整性 D．计价和分摊 8. 与列报相关的认定有( ABC )。
A．发生及权利和义务 B．完整性 C．准确性和计价 D．截止
9．某公司2008年12月31日资产负债表流动资产项中下所列报得存货2 000万元，则明确的认定包括（ ABCD）。
A．某公司存货交易已发生，2008年12月31日2 000万元的存货是存在的 B．某公司对存货交易金额已恰当记录，2008年12月31 日的存货正确余额是2 000万元
C．某公司对报告的存货在使用上不受任何限制 D．某公司记录的存货交易均与该公司有关，报告的存货都由该公司拥有 10. 注册会计师审计目标是财务报表审计的（ AB ）。 A．合法性 B．公允性 C．效益性 D．合法性和效益性 11. 治理层一般指（ BCD ）等。
A．总裁或总经理 B．董事会 C．监事会 D．审计委员会 12. 管理层对编制财务报表的责任具体包括（ ABCD）。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计 D．设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
13. 属于治理层对财务报告过程的审核或监督职责有（ ABCD ）。 A．审核或监督企业的重大会计政策 B．审核或监督企业财务报告和披露程序 C．审核或监督企业财务报告和披露程序
D．聘任和解聘负责企业外部审计的注册会计师，并与其进行沟通
【实训案例分析】
6．甲公司是一家专营商品零售的股份公司。E会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师张三担任外勤负责人，并签署审计报告。经过审计调查，注册会计师张三确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据相关认定确定存货项目的具体审计目标。并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：假设以下表格中具体审计目标已经被注册会计师张三选定，注册会计师张三应当确定的与各具体审计目标最相关的认定和最恰当的审计程序分别是什么? (根据表后列示的
相关认定及审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项相关认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。) 相关认定 具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货是否在库 存货的主要类别和计价基础已在财务报表中恰当披露 审计程序 相关认定：(1)完整性；(2)存在；(3)分类和可理解性；(4)权利和义务；(5)计价和分摊。 审计程序：(6)检查现行销售价目表；(7)检查财务报表；(8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；(9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。 参考答案： 相关认定 (4) (1) (5) (2) (3)
具体审计目标 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货是否在库 存货的主要类别和计价基础已在财务报表恰当披露 审计程序 (9) (8) (6) (10) (7) 【思考与练习】
1．财务报表审计的责任是如何划分的?
2．注册会计师的责任与被审计单位管理层、治理层的责任不能相互取代的理由是什么? 3．何谓被审计单位管理层的认定？被审计单位管理层的认定有几个类别? 4．审计总目标是如何演变的？
5．审计总目标与审计具体目标存在怎样的关系？ 6．与管理层的认定相对应，具体审计目标包括哪些内容？ 7．审计过程包括哪几个阶段?各阶段应完成哪些主要工作？
第五章 审计方法与审计范围
【同步测试】