B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末 C．降低评估的重大错报风险 D．消除同有风险
6．在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是( D )。 A．调高重要性水平
B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C．进行穿行测试，以降低同有风险 D．合理设计和有效实施进一步审计程序
7．下列有关审计重要性的表述中，错误的是( C )。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，叉要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
8. 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( C )。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 9．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是( D )。
A．在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
10．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( A )。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错撮风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据町能越多 11．在计划某项审计工作时，注册会计师应分哪些层次来评价重要性水平( A )。 A．财务报表层次和认定层次 C．总账层次和明细账层次 B．资产负债表层次和利润表层次 D．记账凭证层次和原始凭证层次 12．在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是( D )。 A．同向变动关系 B．没有关系 C．有时同向变动，有时反向变动 D．反向变动关系
13．注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据数量之间( B )。 A．呈反向变动 B．呈同向变动 C．呈比例变化 D．不存在关系 14．重要性水平与审计证据的关系是( B )。 A．审计项目越重要，所需的证据越多 B．重要性水平与所需证据成反比 C．重要性水平与所需证据成正比 D．重要性水平越低，所需证据就会越多 15．注册会计师应汇总的错报不包括( B )。
A．对事实的错报 B．已调整错报 C．涉及主观决策的错报 D．推断误差 二、多项选择题
1. 关于审计业务约定书，下列说法正确的有( ＡＢＣＤ )。
A. 有利于增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解，尤其是让被审计单位管理层了解注册会计师的审计责任及需要提供的协助。
B．可作为被审计单位评价审计业务完成情况，以及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据。
C．出现法律诉讼时，是确定签约各方应负责任的重要证据。
Ｄ．审计业务约定书具有经济合同的性质，签订后的审计业务约定书具有法定约束力，成为委托人和受托人双方之间在法律上的生效契约。
2．会计师事务所在签订审计业务约定书之前，应与被审计单位沟通的内容有( ＡＢＣＤ )。
A．委托目的 B．审计收费
C．审计范围 D．被审计单位提供的资料和信息 3. 审计计划的作用具体表现在（ＡＢＣ）
A．审计计划是审计主体规范审计行为的表现，是提高审计效率和审计质量的保证，是审计工作实行监督和检查的依据
B．审计计划是注册会计师收集充分、适当的证据的前提条件
C．审计计划是加强审计小组与被审计单位之间沟通，避免发生误解的有效途径 D．出现法律诉讼时，是确定各方应负责任的重要证据
4. 在编制审计计划时，注册会计师应对( AD )进行适当评估。 A．审计重要性 B．审计相关性 C．被审计单位的可靠性 D．重大错报风险 5. 下列（ＢＣＤ）是编制审计计划时应遵循的要求。
A．在审计初始阶段应完成审计计划编制，在审计执行过程中不得修改。 B．项目负责人和项目组其他关键成员应当参与审计计划工作
C．在编制审计计划时，应当了解被审计单位的情况，确定可能影响会计报表的重要事项
D．在编制审计计划时，注册会计师应对有关事项进行适当评估 6. 审计计划可以分为（ ＢＤ ）两个层次。
A．会计事务所制定的总体审计计划 B．总体审计策略 C．注册会计师制定的具体审计计划 D．具体审计计划 7．具体审计计划应当包括的内容有( ＡＢＣ )。 A．风险评估程序 B．计划实施的进一步审计程序
C．针对审计业务需要实施的其他审计程序 D．向具体审计领域调配的资源
8. 关于检查风险的表述正确的有( ＢＣＤ )。
A．注册会计师无法控制检查风险，但可以评估检查风险 B．注册会计师可以控制，但检查风险不可能降低为零
C．可接受的检查风险越高，则所需的审计证据就越少，反之就越多
D．检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性
9．属于总体审计策略的内容有( ABCD )。 A．向具体审计领域调配的资源 B．向具体审计领域分配资源的数量 C．何时调配这些资源 D．指导制定具体审计计划
10．对于特定的被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为( ABCD )。 A．要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 B．要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 C．评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少 D．评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量就越多
11．对重要性概念的理解，下列说法正确的是( BCD )。 A．对重要性的评估要有依据，不能运用职业判断 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的 D．重要性的确定离不开具体环境
12．注册会计师不能控制的风险有( ACD )。
A．固有风险 B．检查风险 C．控制风险 D．重大错报风险
13. 尚未更正错报的汇总数接近而未超过财务报表层次重要性水平时，注册 会计师应当考虑( AB )。
A．发表无保留意见 B．追加审计程序 C．发表否定意见 D．发表保留意见
14.某公司的销售和收款循环全部采用复杂的计算机信息系统进行会计核算，在以下各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有( A C )。
A．考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理 B．考虑在计算机信息系统环境下改变审计目的
C．在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试 D．考虑在计算机信息系统环境下改变审计范围
15．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平．注册会计师应当采取的措施包括( AC )。
A．扩大实质性程序范围 B．扩大控制测试 C．提请管理层进一步调整 D．发表保留意见
【实训案例分析】
1．某注册会计师在评估甲被审计单位的审计风险时，分别设计了以下五种方案，以帮助决定可接受的检查风险水
风险类别 可接受的审计风险 重大错报风险 方案一 5％ 30％ 方案二 5％ 100％ 方案三 2％ 40％ 方案四 4％ 100％ 方案五 2％ 100％ 要求：
(1)分别计算上述五种方案的可接受检查风险水平。 (2) 注册会计师获取最多的审计证据是哪种方案?为什么? 参考答案：
方案一，可接受检查风险水平=5％÷30％×100％=16％ 方案二, 可接受检查风险水平=5％÷100％×100％=5％ 方案三, 可接受检查风险水平=2％÷40％×100％=5％ 方案四, 可接受检查风险水平=4％÷40％×100％=10％ 方案五, 可接受检查风险水平=2％÷100％×100％=2％
注册会计师获取最多的审计证据是方案五。因为，可接受检查风险与审计证据之间成反向变动关系。
2.特斯股份有限公司，委托万安会计师事务所对其财务报表进行审计，万安会计师事务所在了解了客户的基本情况并初步评价了审计风险后，决定接受委托，双方签订的审计业务约定书如下：
审计业务约定书
甲方：特斯股份有限公 乙方：万安会计师事务所
甲方委托乙方对甲方2008年度财务赧表进行审计，经双方协商达成如下约定： 一、委托目的和审计范围 (一)委托目的：年度财务报表审计
(二)审计范围：甲方2008年12月31日的资产负债表，2008年度的现金流量表。 二、双方的责任与义务 (一)乙方的责任与义务
1．乙方应按照《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师执业准则》的要求，对被审计单位提供的财务报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真实、合法的审计报告。
2．乙方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也应将情况报告委托方。乙方在适当的情况下应出具管理建议书。
3．乙方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。 (二)甲方的责任与义务
1．甲方对乙方开展审计工作应给予充分的合作，提供必要的条件，并按乙方的要求，提供被审计单位完整的会计资料及其他各种与审计业务有关的资料。
2．甲方应按照约定的条件，及时足额地支付审计费用。
3．甲方的会计责任是应当建立健全内部控制，保证资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法和完整。财务报表由被审计单位负责，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免