案例一：酒店业务分析
G公司拥有和经营一个度假村。该度假村包括客房部、一个商务中心、一个餐厅和健身房。该度假村编制了一份详细的全年营业旺季的预算。全年营业旺季历时20周，其中高峰期为8周。客房部拥有80个单人房和40个双人房，双人房的收费为单人房收费的1.5倍。
有关预测资料如下：
（1）客房部：单人房每日变动成本为26元，双人房每日变动成本为35元。客房部固定成本为713 000元。
（2）健身房：住客每人每天收费4元，散客每人每天收费10元。健身设施的固定成本为54 000元。
（3）餐厅：平均每个客人给餐厅每天带来3元的贡献边际。固定成本为25 000元。
（4）商务中心：出租商务中心可增加贡献边际总额40 000元。商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中。
（5）预订情况：营业高峰期客房部所有房间都已被预订。在其余12周，双人房客满率为60%，单从房客满率为70%。散客每天为50人。
假定所有的住客和散客都使用健身设施和在餐厅用餐。假定双人房每次均同时住两个人。 要求：
1.如果客房部确定的目标利润为300 000元,那么每间单人房和双人房的收费各应为多少?
2.客房部达到保本点时,单人房和双人房的最低收费各应为多少? 3.如果客房部利润为300 000元,那么度假村全年总利润可达到多少? 分析：
1．首先要确定业务量总数。本例业务量总数是20周全部房间的租房天数和20周全部房间的住客人次。
表8-3 业务量总数的确定
客满率 租房天数 住客人次 单人房 100％ (7×8×80×100％) 4 480 4 480 (80间) 70％ (7×12×80×70％) 4 704 4 704 9 184 (7×8×40×100％) 2 240 (×2) 9 184 4 480 双人房 100％ (40间) 60％ (7×12×40×60％) 2 016 (×2) 4 032 4 256 8 512 17 696 总计 因为，利润=总收入－变动成本－固定成本
则， 总收入=变动成本+固定成本+利润
=(9 184×26+4 256×35)＋713 000＋300 000 =387 744+713 000＋300 000=1 400 744(元)
设单人房每天收费为x，则双人房收费为1.5x。 则 9 184x+4 256×1.5x=1 400 744 单人房每天收费：x=1 400 744÷15 568=90(元) 双人房每天收费： 90×1.5=135(元) 2．保本点收费，即最低收费。
保本时，保本收入=变动成本+固定成本=387 744+713 000=1 100 744(元) 则 9 184x+4 256×1.5x=1 100 744
单人房最低每天收费：x=1 100 744÷15 568=71(元) 双人房最低每天收费： 71×1.5=107(元) 3．散客人次=50×7×20=7 000(人次)
(1)客房利润 300 000 (2)健身房利润
收入：
住客4×17 696 70 784 散客10×7 000 70 000 收入合计 140 784
固定成本 54 000 利润 86 784
(3)餐厅利润
贡献边际(17 696+7 000)×3 74 088
固定成本 25 000 利润 49 088 (4)商务中心利润
贡献边际 40 000 总利润 （300 000+86 784+40 000＋49088） 475 872
案例二：医院业务分析
一家提供专门护理服务的私立医院，其组织分为不同的独立核算自负盈亏的部门。其中，老年科20×1年的有关资料详列如下。该部门正考虑在20×2年作出扩展计划。 在20×1年，老年科提供护理服务的收费是每天225元，老年科全年收入为4 500 000元。在每一年年初时，租用的床位数目，即床位容量，是要经过协商而确定的。而根据协议，该年度有60张床提供一年365天的服务。经营该部门的成本包括变动成本、固定成本及直接员工成本。变动成本如食物及洗衣，是按住院天数计算的。固定成本如保安、行政、租金等，则按床位容量计算(20×1年60张床)，直接员工成本是依照不同的住院天数所规定的员工人数而定。以下列示20×1年老年科的变动成本、固定成本和员工成本的数据： 变动成本(按住院天数) 食物 675 000元 洗衣 225 000元
其他 600 000元 合计 1 500 000元 固定成本(按床位容量) 保安 75 000元 行政 975 000元 租金 1 125 000元 合计 2 175 000元 员工成本
每一专科招聘自己的主任、护士及助理。老年科所需员工人数如下： 表8-4 老年科所需员工人数
住院天数 主任 护士 助理 21 000天以下 4 10 20 21 000-23 000天 4 13 24 23 000天以上 4 15 28 员工每年的成本如下：
主任每人30 000元，护士每人22 500元，助理每人15 000元。在上述的住院天数范围内，这些成本是固定的。